Q1：常設(shè)機(jī)構(gòu)怎么認(rèn)定?

　　01“常設(shè)機(jī)構(gòu)”：指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。包括管理場所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場所。

　　02使用海外倉是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)?

　　海外倉通常被視為企業(yè)的輔助性活動，用于儲存、陳列或交付貨物，而不是作為企業(yè)的常設(shè)機(jī)構(gòu)。因此，使用海外倉通常不會構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，除非符合特定的條件，如海外倉同時也充當(dāng)了企業(yè)的其他固定營業(yè)場所的功能。

　　03直播電商是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)?

　　直播銷售的主要要素包括直播場所在當(dāng)?shù)?、直播主要人員在當(dāng)?shù)?，以及銷售的貨物主要是針對當(dāng)?shù)厥袌觯@種情況下可能會被視為構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。因為直播電商涉及到實際的銷售活動，如果這些活動在當(dāng)?shù)赜幸欢ǖ囊?guī)模和持續(xù)性，可能會被認(rèn)定為構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需要在當(dāng)?shù)芈男屑{稅義務(wù)。

　　Q2：墨西哥經(jīng)營涉及的主要稅種有哪些?

　　墨西哥的稅收體系包括聯(lián)邦稅和地方稅。墨西哥采用以所得稅和增值稅為雙主體的復(fù)合型稅制結(jié)構(gòu)，主要的稅種包括：

　　(1)所得稅：包括企業(yè)所得稅、個人所得稅和資本利得稅。(2)增值稅：是價值稅的一種，對商品和服務(wù)的增值部分征稅。(3)財產(chǎn)稅：以資產(chǎn)為基礎(chǔ)課征的最低稅收。(4)進(jìn)出口關(guān)稅：針對進(jìn)口和出口商品征收的稅收。(5)工資薪金稅：包括對工資的課征的稅收、社會保險以及工人住房基金。(6)特殊稅種：針對礦產(chǎn)資源和特殊商品及服務(wù)而課征的稅種，例如消費稅對酒精飲料、煙草、汽油、電信服務(wù)和汽車的征收等。

　　至于地方政府(包括州和市級政府)有權(quán)征收的稅種包括：(1)不動產(chǎn)稅：針對不動產(chǎn)征收的稅收。(2)工資薪金稅：類似聯(lián)邦層面的征稅，但在地方范圍內(nèi)執(zhí)行。(3)不動產(chǎn)交易稅：在不動產(chǎn)交易時征收的稅收。(4)經(jīng)營資產(chǎn)稅：針對經(jīng)營資產(chǎn)征收的稅收。(5)其他收費：如產(chǎn)權(quán)登記費、經(jīng)營許可證發(fā)放費等。這些稅種和費用的征收有助于聯(lián)邦和地方政府籌集資金以支持公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等各種政府活動。

　　在全球化的背景下，越來越多的中國企業(yè)選擇出海以拓展其業(yè)務(wù)范圍。隨著“不出海，就出局”的共識逐漸形成，中國企業(yè)正積極地參與到國際市場競爭中。據(jù)統(tǒng)計，已經(jīng)有接近9.6萬家中國企業(yè)在國際市場活躍，并且這一數(shù)字還在不斷增加。為了保證中國企業(yè)境外直接投資(ODI)活動的合法性和合規(guī)性，遵循相關(guān)的備案流程至關(guān)重要。

　　ODI備案雖然是企業(yè)出海的第一步，雖然并非極其復(fù)雜的過程，但由于涉及多個****的協(xié)調(diào)與審批，因此企業(yè)需要對此給予足夠的重視和謹(jǐn)慎處理。接下來，我們將詳細(xì)介紹ODI備案的關(guān)鍵點以及實踐中常見的問題解答。

　　被監(jiān)管視作異常的情形國家鼓勵企業(yè)進(jìn)行合法合規(guī)的海外投資，并為此加強(qiáng)了對“非理性對外投資”的監(jiān)管力度。2016年12月6日，國家發(fā)改委、商務(wù)部、人民銀行、外匯局四部門的負(fù)責(zé)人在回答記者提問時明確表示，將加強(qiáng)對特定類型對外投資的關(guān)注，這些類型的投資可能包含風(fēng)險隱患。以下是一些可能被監(jiān)管機(jī)構(gòu)視為異常的投資行為：

　　業(yè)務(wù)無關(guān)：如果企業(yè)的海外投資項目與其主營業(yè)務(wù)完全不相關(guān)，這可能被視為異常行為。

　　母小子大：當(dāng)一家企業(yè)的境外子公司的投資規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其境內(nèi)母公司的實際實力，且母公司的財務(wù)狀況不足以支持如此大規(guī)模的投資時，這種投資模式會被認(rèn)為是異常的。

　　快設(shè)快出：某些投資者通過設(shè)立“空殼公司”來進(jìn)行境外投資，目的是快速將境內(nèi)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到境外。這類公司往往在境內(nèi)沒有實質(zhì)性的經(jīng)營活動，在成立不久之后就開始境外投資活動，隨后可能通過出售股份等方式退出，以此達(dá)到“快設(shè)快出”的目的。

　　資金來源異常：若涉及個人非法轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或通過非法途徑(例如地下錢莊)操作的資金，也會被監(jiān)管機(jī)構(gòu)重點關(guān)注。

　　這些異常的投資行為不僅可能影響企業(yè)的正常運(yùn)營，還可能導(dǎo)致監(jiān)管部門對其進(jìn)行調(diào)查和處罰。因此，企業(yè)在進(jìn)行海外投資時應(yīng)當(dāng)審慎考慮，并確保所有投資活動符合國家的相關(guān)規(guī)定。

　　被限制境外投資的行業(yè)根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步引導(dǎo)和規(guī)范境外投資方向指導(dǎo)意見的通知》，境外投資項目被劃分為三種類型：鼓勵開展、限制開展和禁止開展。這些項目遵循“鼓勵+負(fù)面清單”的原則，其中鼓勵類項目可以獲得政策上的支持。

　　鼓勵類項目：即使屬于鼓勵類，也需要遵循既定的審批流程。

　　限制類項目：如果具備政府合作背景或獲得了相關(guān)部門的支持，則仍有可能獲得批準(zhǔn)。

　　禁止類項目：依據(jù)《境外投資敏感行業(yè)目錄(2018年版)》的規(guī)定，這些項目是不允許開展的。

　　這一分類旨在引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的境外投資行為，確保投資項目符合國家的戰(zhàn)略導(dǎo)向。

　　對于涉及敏感行業(yè)的項目，如果滿足以下兩種情形之一，核準(zhǔn)機(jī)關(guān)可以按照正常的程序進(jìn)行審批：

　　政府間合作項目：如果項目是基于兩國或多國政府之間的合作協(xié)議。

　　獲得行業(yè)主管部門和駐外使館支持：在項目審批過程中，如果有關(guān)行業(yè)主管部門和中國駐外使館明確表示支持該項目。

　　因此，建議企業(yè)在選擇境外投資項目時，緊密結(jié)合自身主營業(yè)務(wù)的實際狀況，并精心挑選符合國家政策導(dǎo)向的投資領(lǐng)域。這樣不僅可以提高項目的成功率，還可以更好地適應(yīng)國際市場的變化和發(fā)展趨勢。

　　ODI匯出的幣種要求

　　企業(yè)在進(jìn)行ODI(境外直接投資)資金匯出時，必須遵循“同幣種原則”，即匯出的幣種需要與在ODI備案時登記的幣種一致。如果《企業(yè)境外投資證書》上同時列出了人民幣和美元，應(yīng)以企業(yè)境內(nèi)實際出資的幣種為準(zhǔn)。例如，如果證書上標(biāo)明了美元，但在下方還列出了人民幣，此時應(yīng)當(dāng)以中方境內(nèi)實際出資的幣種為準(zhǔn)來進(jìn)行資金匯出。