境外投資備案（ODI）申報(bào)方式及要點(diǎn)

當(dāng)前我國有不少內(nèi)地企業(yè)選擇赴境外上市，而中國香港和美國成為中國企業(yè)家們蕞熱門的選擇。隨著市場環(huán)境的客觀變化以及內(nèi)地企業(yè)境外上市（一般為紅籌架構(gòu)（包括VIE架構(gòu)））地的選擇，使得很多人民幣基金也會選擇赴境外去投資紅籌架構(gòu)的擬上市標(biāo)的公司，那么就可能面臨申請境外直接投資（簡稱“ODI”）的核準(zhǔn)/備案問題，完成ODI審批程序，方能直接在海外持股）。因此，ODI的政府審批（核準(zhǔn)/備案）是中國企業(yè)境外直接投資的基礎(chǔ)性工作。

境外投資備案（ODI）是目前中國境內(nèi)企業(yè)向境外開展投資行為中為常見、為重要的合規(guī)手續(xù)，也是早開放的企業(yè)資金出境方式之一。在當(dāng)下的中國市場環(huán)境中，境內(nèi)企業(yè)開展境外運(yùn)營、境外并購、搭建VIE/紅籌結(jié)構(gòu)、境外IPO上市等各項(xiàng)境外投資活動，為了確保投資的合規(guī)性以及資金進(jìn)出境內(nèi)外的便利性，基本都會涉及到企業(yè)ODI登記手續(xù)通常情況下，境內(nèi)企業(yè)需要向至少三個政府機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的備案或者核準(zhǔn)手續(xù)，分別是商務(wù)主管部門、發(fā)展和改革委員會以及外匯管理部門；當(dāng)境外投資標(biāo)的/運(yùn)營實(shí)體涉及到部分特殊行業(yè)時(shí)，需要進(jìn)一步向行業(yè)主管部門征詢相關(guān)境外投資意見，所涉及的審批部門也會因此有相應(yīng)變化。

目前在海外上市或擬赴海外上市的中國新經(jīng)濟(jì)企業(yè)大多采用境外紅籌架構(gòu)，包括股權(quán)紅籌架構(gòu)和VIE架構(gòu)。境外紅籌架構(gòu)下，集團(tuán)的融資主體和擬上市主體一般為在境外開曼群島設(shè)立的公司（簡稱“開曼公司”）。

根據(jù)境外投資規(guī)定，境外紅籌架構(gòu)中的開曼公司為中國法項(xiàng)下的境外企業(yè)，境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者持有開曼公司的股權(quán)將被視為境外投資行為，須經(jīng)ODI審批。而境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者投資境外紅籌架構(gòu)項(xiàng)目過程中，ODI審批有下列三種比較常見的申報(bào)方式：

01獨(dú)立申報(bào)

如單個境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者投資一個境外公司，則其需向注冊地省級境外投資主管部門（上海、天津等部分自貿(mào)區(qū)內(nèi)的ODI審批可由該自貿(mào)區(qū)相關(guān)境外投資主管部門辦理）提出ODI審批的申請。

獨(dú)立申報(bào)方式中，單個境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者作為申請人，其自身須滿足ODI審批的各項(xiàng)條件并須向主管部門提供各項(xiàng)申請資料；近期ODI審批的主管部門重點(diǎn)關(guān)注下列問題：

a. 境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者的資金來源真實(shí)性和合規(guī)性，如要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)提交蕞新經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表、自有資金證明等；

b. 境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者穿透后的自然人持股情況；

c. 境外投資的真實(shí)性，如要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外投資真實(shí)性承諾書、前期工作落實(shí)情況說明，涵蓋盡職調(diào)查報(bào)告、可行性研究報(bào)告等。

02共同申報(bào)

如兩個以上的境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者擬共同投資同一個境外公司，則應(yīng)當(dāng)由持股比例或投資金額較大的投資者在征得其他投資者的書面同意后作為主申報(bào)人，在取得其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者的申請資料后，共同向主申報(bào)人注冊地的省級境外投資主管部門提出ODI審批的申請，而其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者無須在各自注冊地省級境外投資主管部門另行申請辦理ODI審批。

共同申報(bào)方式中，有以下三點(diǎn)需要提請注意：

a.發(fā)改委及商委關(guān)于判斷主申報(bào)人的標(biāo)準(zhǔn)存在一定差異。但在目前實(shí)踐操作中，境外投資主管部門一般傾向于以持股比例較大的投資者為主申報(bào)人（具體需以境外投資主管部門屆時(shí)的認(rèn)定為準(zhǔn)）。

b. 共同申報(bào)中的全部境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者，其自身均須滿足ODI審批的各項(xiàng)條件；

c.共同申報(bào)中各境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者的投資路徑可以不一致，即各境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者可以直接持有境外企業(yè)股份，亦可以通過其在境外設(shè)立或控制的實(shí)體間接持有境外企業(yè)股份。

03聯(lián)合申報(bào)

如兩個以上境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者共同在境內(nèi)設(shè)立一個有限合伙企業(yè)或有限責(zé)任公司（簡稱“聯(lián)合ODI申報(bào)主體”），以該等聯(lián)合ODI申報(bào)主體向主管部門遞交ODI審批。

聯(lián)合申報(bào)方式中，有以下兩點(diǎn)需要提請注意：

聯(lián)合申報(bào)中的聯(lián)合ODI申報(bào)主體須滿足ODI審批的各項(xiàng)條件，此外，聯(lián)合ODI申報(bào)主體亦須滿足近期ODI審批的主管部門重點(diǎn)關(guān)注的境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者的資金來源真實(shí)性和合規(guī)性、境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者穿透后的自然人持股情況、境外投資的真實(shí)性等要求。如聯(lián)合ODI申報(bào)主體無法滿足前述ODI審批條件和要求的，則主管部門可能會穿透要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者，作為聯(lián)合ODI申報(bào)主體的合伙人或股東，滿足前述ODI審批條件和要求，如有任一家境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者不滿足ODI審批條件或要求的，則可能會影響整個聯(lián)合申報(bào)的時(shí)間表和可行性。

聯(lián)合ODI申報(bào)主體目前有公司和有限合伙兩種類型。從實(shí)踐中ODI審批的難度考慮，我們注意到，公司類型的聯(lián)合ODI申報(bào)主體ODI審批難度比有限合伙類型的審批難度相對低；但目前實(shí)踐中主管部門仍在受理和批準(zhǔn)有限合伙類型的投資主體提交的ODI審批申請。此外，從稅負(fù)角度考慮，對于境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者而言，未來從公司類型的聯(lián)合ODI申報(bào)主體取得境外退出收益時(shí)可能將比從有限合伙類型的聯(lián)合ODI申報(bào)主體取得相關(guān)收益時(shí)需多繳納一筆企業(yè)所得稅。

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