上市公司股東減持股改環(huán)節(jié)?資本公積轉(zhuǎn)股本、盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)股本、盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)入資本公積，按照目前的稅法規(guī)定，都必須按照股息紅利所得，繳納20%的個(gè)人所得稅。
若為中小高新技術(shù)企業(yè)，可以分5年繳納。
分紅送股?1、上市前分紅送股，按照股息紅利所得，繳納20%的個(gè)人所得稅；2、上市后分紅派息，若持股時(shí)間超過(guò)1年，免個(gè)人所得稅；3、若持股超過(guò)1個(gè)月不超過(guò)1年，實(shí)際稅負(fù)率為10%；4、若持股不超過(guò)1個(gè)月，實(shí)際稅負(fù)率為20%。
轉(zhuǎn)增股份?股改后，以資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股份，不征收個(gè)人所得稅。
但某些地方的執(zhí)行口徑是只有上市公司的資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股份才不征稅。
股權(quán)（票）轉(zhuǎn)讓?（1）個(gè)人所得稅根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕167號(hào)）：第一條規(guī)定“自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅”。
第三條規(guī)定“個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
即：應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費(fèi)），應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%”。
本通知所稱的限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。
限售股原值，是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。
合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。
?（2）增值稅根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅（二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。
合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。
香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買賣上海證券交易所上市A股。
對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。
證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。
個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
”所以，個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股免交增值稅。
?（3）印花稅證券交易印花稅由出讓方單邊按1‰征收。
所以，上市公司個(gè)人限售股減持主要就是要交個(gè)人所得稅和印花稅，除上述稅收外，限售股減持過(guò)程中還會(huì)發(fā)生傭金、過(guò)戶費(fèi)等與交易相關(guān)的費(fèi)用。
優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)?優(yōu) 點(diǎn)容易操作，減持便捷，利潤(rùn)所得直接歸屬個(gè)人，上市后，減持股票不必繳納增值稅，稅費(fèi)成本較低。
?缺 點(diǎn)（1）前期稅費(fèi)較重，尤其是股改環(huán)節(jié)，可能要提前繳稅；（2）控制權(quán)容易分散；（3）股票轉(zhuǎn)讓的稅收.籌劃難度較大；（4）若為董監(jiān)高管直接持股，每年減持的股份比例有限制；（5）涉及到公司合并、分立等事項(xiàng)，比較難適用特殊重組的稅收優(yōu)惠。
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