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海南公司實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)判定標(biāo)準(zhǔn)梳理

一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在海南

補(bǔ)充公告第一條《公告》第二條所稱(chēng)“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在自貿(mào)港”，是指企業(yè)在自貿(mào)港擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備設(shè)施等，且主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在自貿(mào)港，或?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港；以本企業(yè)名義對(duì)外訂立相關(guān)合同。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在自貿(mào)港，從兩個(gè)層面進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化，兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)滿(mǎn)足其中一項(xiàng)，即符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在自貿(mào)港。一是業(yè)務(wù)層面標(biāo)準(zhǔn)，要求主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在自貿(mào)港。二是管控層面標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策（如計(jì)劃、控制、考核、評(píng)價(jià)等）、財(cái)務(wù)決策（如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等）、人事決策（如任命、解聘、薪酬等）由設(shè)立在自貿(mào)港的機(jī)構(gòu)作出或執(zhí)行。企業(yè)集團(tuán)采取財(cái)務(wù)共享中心模式，集中統(tǒng)籌開(kāi)展資金管理和配置的，自貿(mào)港的子公司具備借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等職能中的一項(xiàng)或幾項(xiàng)，即可視為財(cái)務(wù)決策由設(shè)立在自貿(mào)港的機(jī)構(gòu)作出或執(zhí)行。

二、人要在海南

“人員在自貿(mào)港”，是指企業(yè)有滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的從業(yè)人員在自貿(mào)港實(shí)際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過(guò)本企業(yè)在自貿(mào)港開(kāi)立的銀行賬戶(hù)發(fā)放；根據(jù)企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員的情況，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有3名（含）至30名（含）從業(yè)人員在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿(mǎn)183天。從業(yè)人數(shù)不滿(mǎn)10人的，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有3人（含）在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿(mǎn)183天；從業(yè)人數(shù)10人（含）以上不滿(mǎn)100人的，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有30%（含）的人員在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿(mǎn)183天；從業(yè)人數(shù)100人（含）以上的，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有30人（含）在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿(mǎn)183天。在*低標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定上，綜合考慮了各種規(guī)模企業(yè)和海南自貿(mào)港當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際情況，因此采取了分段的方式。上述標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)自貿(mào)港經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)?？倷C(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)是指其設(shè)在自貿(mào)港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)；總機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港以外的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)是指其設(shè)在自貿(mào)港內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)；非居民企業(yè)設(shè)在自貿(mào)港的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從業(yè)人數(shù)是指自貿(mào)港內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的從業(yè)人數(shù)。同一從業(yè)人員不得重復(fù)計(jì)入多家企業(yè)的從業(yè)人數(shù)。年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年的季度平均值確定具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

居住天數(shù)，指的是一個(gè)納稅年度內(nèi)在自貿(mào)港累計(jì)停留的天數(shù)。在自貿(mào)港停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照一天計(jì)算。企業(yè)年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，且實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足半年的，居住累計(jì)滿(mǎn)183天的標(biāo)準(zhǔn)，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的天數(shù)減半計(jì)算。

三、財(cái)務(wù)稅務(wù)流水在海南

“賬務(wù)在自貿(mào)港”，是指企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案資料存放在自貿(mào)港，基本存款賬戶(hù)和進(jìn)行主營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)算的銀行賬戶(hù)開(kāi)立在自貿(mào)港。會(huì)計(jì)檔案資料如果是紙質(zhì)保存的，應(yīng)存放在自貿(mào)港；如果是電子形式保存的，應(yīng)能夠提供查閱。采取財(cái)務(wù)共享中心模式核算財(cái)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照后續(xù)管理的要求，提供相關(guān)會(huì)計(jì)檔案資料以便相關(guān)部門(mén)查閱或者檢查。

四、資產(chǎn)要在海南

“資產(chǎn)在自貿(mào)港”，強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)為開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而持有的必要資產(chǎn)在自貿(mào)港。一些企業(yè)的資產(chǎn)已登記在其名下但不在自貿(mào)港，如果符合行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)或者符合相關(guān)資產(chǎn)特征，對(duì)該部分資產(chǎn)是否在自貿(mào)港不做硬性要求。比如，一些交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的車(chē)輛、船舶等運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)，由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要長(zhǎng)期位于自貿(mào)港以外的地方，但確實(shí)符合行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，視為資產(chǎn)在自貿(mào)港；又如，企業(yè)擁有的專(zhuān)利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，由于不具有實(shí)物形態(tài)，只強(qiáng)調(diào)登記在自貿(mào)港企業(yè)名下即可。

不知道能不能解決大家的疑惑，如果有不理解或者我沒(méi)有回答到的問(wèn)題，也歡迎來(lái)提問(wèn)，有時(shí)間我都會(huì)一一回復(fù)的

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