標(biāo)題：走出去”稅收問題集錦，幫助企業(yè)少走彎路

在“一帶一路”倡議落地的三年多里，稅務(wù)部門立足當(dāng)前，與各締約國(guó)共同簽署稅收協(xié)定，形成協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，努力消除境外投資重復(fù)征稅問題；注重統(tǒng)籌性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性思維，為締約雙方跨境納稅人提供可靠預(yù)期，妥善解決“走出去”和“引進(jìn)來”企業(yè)涉稅爭(zhēng)議，讓“走出去”企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)，為加快稅收合作、促進(jìn)共享共贏注入了稅收力量。

覆蓋106個(gè)國(guó)家和地區(qū)形成協(xié)定網(wǎng)絡(luò)

據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，2016年企業(yè)直接投資“一帶一路”相關(guān)國(guó)家53個(gè)，投資金額達(dá)145.3億美元。盡管對(duì)外直接投資勢(shì)頭良好，仍有企業(yè)在境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中遭遇各種阻力，比如在東道國(guó)易受到稅收歧視或不公平待遇，該享受的稅收優(yōu)惠沒有享受到，發(fā)生涉稅爭(zhēng)議時(shí)得不到及時(shí)有效的解決等。

如何讓企業(yè)順利“走出去”，穩(wěn)健“走下去”，成了擺在“走出去”企業(yè)和稅務(wù)部門面前的共同課題。作為國(guó)家間稅收合作的法律基礎(chǔ)，稅收協(xié)定在協(xié)調(diào)處理跨境稅收問題、為企業(yè)避免雙重征稅、保障“走出去”企業(yè)和來華投資企業(yè)雙向利益、解決涉稅爭(zhēng)議等方面發(fā)揮了積極作用。

截至2017年4月底，我國(guó)已與106個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽訂雙邊稅收協(xié)定、安排和協(xié)議，其中屬于“一帶一路”沿線國(guó)家的有54個(gè)，形成了范圍內(nèi)的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，覆蓋了主要對(duì)外投資目的地。

化解重復(fù)征稅讓企業(yè)走出國(guó)門輕裝上陣

為化解重復(fù)征稅，落實(shí)稅收協(xié)定公平待遇，確保“走出去”企業(yè)能享受稅收優(yōu)惠，國(guó)家稅務(wù)總局近期已發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步做好稅收服務(wù)“一帶一路”建設(shè)工作的通知》，要求各級(jí)稅務(wù)關(guān)用足用好稅收協(xié)定，助力“走出去”企業(yè)輕裝上陣。

“這真是一張價(jià)值百萬的身份證明?。　蹦玫浇?jīng)過我國(guó)公證關(guān)和哈薩克斯坦駐華大使館“雙認(rèn)證”的《稅收居民身份證明》后，山東電力建設(shè)工程公司相關(guān)負(fù)責(zé)人慨嘆地說。公司在哈薩克斯坦承建熱電廠項(xiàng)目，該國(guó)國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定，外國(guó)公司分支構(gòu)在繳納企業(yè)所得稅后，還須對(duì)稅后凈利潤(rùn)繳納15%的凈利潤(rùn)稅?！叭绻凑者@個(gè)規(guī)定，我們得在哈薩克斯坦多繳相當(dāng)于200多萬元人民幣的稅款?！逼髽I(yè)的心頭“大石”就是稅務(wù)關(guān)的心頭大事。獲知情況后，濟(jì)南市歷城區(qū)國(guó)稅局立即幫助企業(yè)開具身份證明，并提交辦理“雙認(rèn)證”。據(jù)此，該公司在境外繳納的凈利潤(rùn)所得稅稅率從15%降至5%，減免了209萬元稅款。

廣東東莞華堅(jiān)集團(tuán)是國(guó)內(nèi)較早赴埃塞俄比亞投資設(shè)廠的鞋業(yè)集團(tuán)。當(dāng)?shù)弥Ｈ悇?wù)部門擬按10%稅率對(duì)其在埃塞企業(yè)匯回國(guó)內(nèi)集團(tuán)公司的股息征所得稅時(shí)，東莞市國(guó)稅局立即協(xié)助華堅(jiān)集團(tuán)向埃塞財(cái)政部門遞交申訴信?！案鶕?jù)中埃稅收協(xié)定，應(yīng)按5%的稅率征收股息所得稅?！苯?jīng)多番溝通，最終埃塞財(cái)政部回函承認(rèn)中埃協(xié)定的有效性，為華堅(jiān)集團(tuán)減免稅款30萬美元。這一成功案例不僅為華堅(jiān)集團(tuán)降低了稅收成本，而且為企業(yè)在埃塞申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠提供了借鑒。受此鼓舞，華堅(jiān)集團(tuán)于2015年4月在埃塞奠基建設(shè)華堅(jiān)輕工業(yè)園，總投資20億美元，預(yù)計(jì)于2020年建設(shè)完成，將幫助當(dāng)?shù)亟鉀Q就業(yè)3萬人以上。

不僅“走出去”企業(yè)享受到稅收協(xié)定減稅降負(fù)的紅利，國(guó)外“引起來”的企業(yè)同樣受益。羅洛（溫州）明膠有限公司由和盧森堡兩國(guó)企業(yè)合資成立，我國(guó)與盧森堡簽訂了關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，規(guī)定符合條件的外方投資企業(yè)，股息按5%的稅率征稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，羅洛（溫州）明膠有限公司每年因股利分配，外方約享受稅收協(xié)定優(yōu)惠所得稅稅額150萬元。

落實(shí)協(xié)定為境外投資提供可靠預(yù)期

穩(wěn)定、明確的稅收政策和透明、公平的稅收環(huán)境，是跨境納稅人普遍關(guān)心的稅收問題。而稅收協(xié)定的簽署，可為締約雙方跨境納稅人提供可靠的稅收預(yù)期。

在福建漳州，一批旗濱玻璃有限公司的技術(shù)人員正在準(zhǔn)備前往馬來西亞，投入企業(yè)在當(dāng)?shù)氐捻?xiàng)目建設(shè)。作為國(guó)內(nèi)平板玻璃產(chǎn)業(yè)的龍頭企業(yè)，該公司乘著“一帶一路”的東風(fēng)，增資11.7億元在馬來西亞建設(shè)兩條玻璃生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)年平均利潤(rùn)可達(dá)1.5億元。

公司總經(jīng)理曹雨昌介紹，公司在海外投資前，已對(duì)當(dāng)?shù)卦牧铣杀?、市?chǎng)前景、營(yíng)銷和物流等方面做了較為深入的研究，但在當(dāng)?shù)囟愂照叻矫嫒源嬖诓簧倜^(qū)，項(xiàng)目落地過程中還是遇到不少問題。曹雨昌的話道出了大多數(shù)“走出去”企業(yè)的心聲。

“公司在海外投資時(shí)遇到了很多變數(shù)。比如，在當(dāng)?shù)匾U一種匯出利息的預(yù)提所得稅，讓我們覺得很奇怪，怎么和之前了解到的稅法不一樣呢？當(dāng)時(shí)時(shí)間就想到了聯(lián)系國(guó)內(nèi)的稅務(wù)局?！辈苡瓴劦溃?jīng)稅務(wù)部門和對(duì)方共同努力，在雙邊稅收協(xié)定上又簽訂了補(bǔ)充條款，根據(jù)這個(gè)條款，為該公司累計(jì)減免稅款3400萬元。“這個(gè)事情我們國(guó)家的稅務(wù)局做得漂亮，一方面把我們?nèi)谫Y成本降低了，另一方面給我們對(duì)外投資堅(jiān)定了信心?！?/span>

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說：“通過用好稅收協(xié)定，為企業(yè)明確征稅稅率、東道國(guó)對(duì)利潤(rùn)的征稅門檻、母國(guó)抵免規(guī)定和跨境涉稅爭(zhēng)議解決方法，無疑大大提高了稅收確定性，納稅人只需執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定的內(nèi)容，不必再擔(dān)心東道國(guó)的稅收制度什么時(shí)候變，怎么變。心里有數(shù)，前路光明，企業(yè)才有信心走下去。”

解決涉稅爭(zhēng)議保障企業(yè)合法權(quán)益

隨著我國(guó)對(duì)外投資的增長(zhǎng)，投資活動(dòng)范圍不斷擴(kuò)大，各類涉稅分歧和爭(zhēng)議也不斷增加，稅務(wù)總局充分利用稅收協(xié)定項(xiàng)下的雙邊協(xié)商制，積極幫助納稅人解決涉稅爭(zhēng)議，為“走出去”納稅人和“一帶一路”重大項(xiàng)目有效降低稅收成本。2013年以來，共開展雙邊協(xié)商181例，消除重復(fù)征稅132億元。

“希望越來越多的‘走出去’企業(yè)能夠增強(qiáng)利用稅收協(xié)定維護(hù)自身權(quán)益的意識(shí)和能力，把更多的情況及時(shí)反映給我們。對(duì)于企業(yè)在當(dāng)?shù)赜龅降纳娑悹?zhēng)議問題，積極運(yùn)用稅收協(xié)定項(xiàng)下的相互協(xié)商制，與對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局協(xié)商?！眹?guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)司副司長(zhǎng)蒙玉英說。

雙邊稅收協(xié)定對(duì)企業(yè)積極作用具有雙向性，不僅保障了“走出去”企業(yè)在境外的合法權(quán)益，也保障了“引進(jìn)來”的境外投資者在的稅收權(quán)益。僅2016年，稅務(wù)部門通過稅收協(xié)定為來華投資的外國(guó)投資者減免稅收280億元，并通過落實(shí)“放管服”改革和優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，提高了外國(guó)企業(yè)來華投資的積極性。

為配合“一帶一路”倡議在更大范圍推進(jìn)，稅務(wù)部門將繼續(xù)用好稅收協(xié)定，為跨境納稅人提供保障和支持。蒙玉英表示，“我們將根據(jù)形勢(shì)變化和企業(yè)遇到的新情況繼續(xù)談簽、修訂稅收協(xié)定，認(rèn)真執(zhí)行稅收協(xié)定。在境外，推動(dòng)國(guó)外稅務(wù)主管當(dāng)局為企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇提供便利；在國(guó)內(nèi)，落實(shí)好稅收協(xié)定規(guī)定，維護(hù)‘引進(jìn)來’企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。”

 1、 外匯登記，odi登記是什么，需要多長(zhǎng)時(shí)間，代辦貴嗎 2、 有很多成功案例，37號(hào)文登記全套代辦可以嗎 3、 我們16年就開始做了,稅務(wù)問題托管，后續(xù)的維護(hù)成本，金額多少合適,證書辦理背景 關(guān)于境內(nèi)企業(yè)對(duì)外投資，必須滿足哪些條件，給出回復(fù)如下: 1、對(duì)外投資，其境內(nèi)企業(yè)必須成立滿一年; 2、個(gè)人37號(hào)文,返程投資備案的款項(xiàng)不能大于境內(nèi)企業(yè)注冊(cè)資本; 3、境外設(shè)立的企業(yè)，必須與境內(nèi)企業(yè)的行業(yè)有關(guān)聯(lián); 4、對(duì)外設(shè)立構(gòu)成立后，從第2年起，每年的6月30日前，必須向外匯管理局提交年檢報(bào)告; 5、境內(nèi)企業(yè)對(duì)外投資，必須前往企業(yè)所在地的商務(wù)部對(duì)外合作處，辦理投資備案證書;接著又到市商務(wù)部及發(fā)改委咨詢了辦理個(gè)人37號(hào)文,返程投資備案?jìng)浒缸C書的流程及細(xì)節(jié)終協(xié)助該公司拿下了商務(wù)部發(fā)改委的兩個(gè)對(duì)外投資的批文 6、在整個(gè)咨詢過程中，沒有一個(gè)部門可以統(tǒng)一詳細(xì)的解答全部流程，每個(gè)部門只負(fù)責(zé)自己的那部分環(huán)節(jié)，無論從精力還是時(shí)間來說都給企業(yè)增加了不少的負(fù)擔(dān)。對(duì)于整個(gè)環(huán)節(jié)而言，辦理對(duì)外投資備案證書是前置的環(huán)節(jié)，特別是投資項(xiàng)目情況說明，是批準(zhǔn)備案項(xiàng)目的關(guān)鍵。37號(hào)文登記,返程投資，外匯登記，odi登記證書 7、公司介紹我司是一家的跨境商務(wù)咨詢公司，主要從事跨境投資（ODI）設(shè)計(jì)及落地、紅籌和VIE設(shè)計(jì)及落地、返程投資設(shè)計(jì)及落地、進(jìn)出囗咨詢等方面的團(tuán)隊(duì)。 8、經(jīng)過多年在這一領(lǐng)域的深耕，我們已為上百家企業(yè)的海外投資和并購、紅籌和VIE設(shè)計(jì)的審批環(huán)節(jié)提供了咨詢方案，為眾多的企業(yè)架設(shè)起從境內(nèi)到境外，從境外到境內(nèi)的合法的資金通道。 9、我們這部分客戶中的15%是上市企業(yè)。讓資金的進(jìn)出境合法、合規(guī)，為企業(yè)的“走出去”保駕護(hù)航，是我們的理念。在咨詢項(xiàng)目中，我們往往能提供獨(dú)到觀點(diǎn)及真知灼見，這也是我們?yōu)榭蛻舴?wù)的過人之處。這些真知灼見的背后，是企業(yè)每年數(shù)億美元的跨境投盜項(xiàng)目。 業(yè)務(wù)范圍： 1、公司構(gòu)架規(guī)劃，境司設(shè)立、跨境稅收籌劃、離岸豁免 2、ODI（企業(yè)個(gè)人37號(hào)文,返程投資備案）備案辦理 3、FDI（境外融資及返程投資個(gè)人odi備案直接投資）備案辦理 4、37號(hào)文境外融資VIE架構(gòu)搭建"

“走出去”稅收問題集錦

Q聯(lián)想集團(tuán)：為境司提供的咨詢服務(wù)，收入是否需要在國(guó)外繳稅？

A人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青：關(guān)鍵看你“走出去”的東道國(guó)跟有沒有簽訂稅收協(xié)定?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)到海外提供咨詢和勞務(wù)，我們認(rèn)為是屬于經(jīng)營(yíng)所得。經(jīng)營(yíng)所得在東道國(guó)要不要繳稅，就看你在東道國(guó)有沒有構(gòu)場(chǎng)所或者常設(shè)構(gòu)。如果對(duì)方?jīng)]有和簽訂稅收協(xié)定，你們派人到東道國(guó)，那就是構(gòu)場(chǎng)所，東道國(guó)就有權(quán)征稅。如果有雙邊稅收協(xié)定，按照規(guī)定，像這種咨詢活動(dòng)在東道國(guó)，只要沒有持續(xù)183天以上或者是6個(gè)月的，就不征稅。要把時(shí)間把握好。

Q同方股份有限公司：從派到東道國(guó)的人員，工資由支付，個(gè)人所得稅該如何繳納？

A國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)司副司長(zhǎng)黃素華：過去我們協(xié)議關(guān)注的更多的是企業(yè)所得稅?，F(xiàn)在隨著走出國(guó)門的企業(yè)越來越多，外派人員越來越多，就產(chǎn)生了很多個(gè)人所得稅的問題。如何繳稅取決于若干因素：，取決于雙邊稅收協(xié)定有關(guān)條款是怎么規(guī)定的；第二，取決于我們國(guó)內(nèi)法律和對(duì)方國(guó)家的法律是怎么規(guī)定的；第三，還要看集體的勞務(wù)合同是怎么簽的。從三個(gè)方面的綜合因素來判斷。如果遇到問題，還是可以使用稅收協(xié)定的雙方磋商制解決。

Q建筑技術(shù)集團(tuán)：我們?cè)谀硣?guó)有一個(gè)EPC的工程項(xiàng)目，現(xiàn)在對(duì)設(shè)備供貨方面有爭(zhēng)議，我方認(rèn)為設(shè)備是在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)制造，稅收應(yīng)該在國(guó)內(nèi)繳納，但當(dāng)?shù)囟悇?wù)關(guān)提出這塊稅收應(yīng)在當(dāng)?shù)乩U納，要求我們補(bǔ)繳稅款。企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)？

A國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)司副司長(zhǎng)蒙玉英：企業(yè)如果遇到涉稅爭(zhēng)議，首先要看東道國(guó)的稅收法律是什么樣的規(guī)定，可以尋求法律救濟(jì)。如果說東道國(guó)的國(guó)內(nèi)救濟(jì)解決不了，或者說困難很大，也可以提請(qǐng)雙邊磋商。也就是向我們居的主管稅務(wù)關(guān)，比如向國(guó)家稅務(wù)總局提請(qǐng)雙邊磋商，由稅務(wù)總局的官員跟對(duì)方的主管稅務(wù)當(dāng)局磋商。在解決涉稅爭(zhēng)議方面，我們有救濟(jì)渠道。

Q中煤地質(zhì)工程總公司：公司在“走出去”過程中，與境外子公司的關(guān)聯(lián)交易比較多。如何更好地防范被境外稅務(wù)部門進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)？

A國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)司副司長(zhǎng)黃素華：關(guān)聯(lián)交易是普遍存在的跨境交易的一個(gè)模式。如果公司長(zhǎng)期面臨這類交易活動(dòng)，建議提請(qǐng)我國(guó)稅務(wù)部門跟對(duì)方國(guó)家、公司建立雙邊的預(yù)約定價(jià)，在預(yù)約的年度之內(nèi)，使公司稅收負(fù)擔(dān)可預(yù)期。較多關(guān)聯(lián)交易，勢(shì)必會(huì)引起東道國(guó)對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)查，那么如果對(duì)方調(diào)查后決定對(duì)公司在東道國(guó)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的話，公司應(yīng)當(dāng)向我國(guó)稅務(wù)部門當(dāng)局提請(qǐng)相應(yīng)調(diào)整，避免雙重征稅