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場(chǎng)外期權(quán)交易公司轉(zhuǎn)讓 好操作嗎？

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發(fā)布時(shí)間： 2023-12-14 17:51
最后更新： 2023-12-14 17:51
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中國證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)官方公布的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)果顯示，截至2019年第四季度末，基金管理公司及其子公司、場(chǎng)外期權(quán)交易公司轉(zhuǎn)讓、證券公司、期貨公司、私募基金管理機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)總規(guī)模約52.23萬億元，其中，私募基金規(guī)模14.08萬億元（產(chǎn)品數(shù)量為81710只），具體包括：私募股權(quán)投資基金8.8713萬億元，私募證券投資基金2.5610萬億元，創(chuàng)業(yè)投資基金1.2088萬億元，其他私募投資基金1.44萬億元等，其組織形式主要包括合伙型、契約型和公司型，常見于各類資本投資公司、資產(chǎn)管理公司、金融控股平臺(tái)公司、上市公司參與設(shè)立的產(chǎn)業(yè)基金、政府引導(dǎo)基金等。


以上市公司為例，我們發(fā)現(xiàn)，截至2019年第四季度末，我國近4000家上市公司的拾大股東中，合伙型私募股權(quán)投資基金和契約型私募股權(quán)投資基金已經(jīng)占據(jù)了重要的席位，與此同時(shí)，大量上市公司基于戰(zhàn)略意圖或者財(cái)務(wù)意圖等，作為投資方參與設(shè)立或主導(dǎo)設(shè)立各類產(chǎn)業(yè)投資基金，場(chǎng)外期權(quán)交易公司轉(zhuǎn)讓在我國資本市場(chǎng)中扮演著日益重要的角色。正是由于這樣的背景，私募基金的會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理一直是實(shí)務(wù)界關(guān)注的前沿主題。

對(duì)于合伙型私募基金/企業(yè)而言，其相關(guān)稅收規(guī)定存在諸多不明確甚至滯后的地方。自2000年1月1日起，《國務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，場(chǎng)外期權(quán)交易公司轉(zhuǎn)讓其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。由此拉開了合伙企業(yè)“穿透”征收所得稅的序幕，具體稅收政策包括：《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)〉的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號(hào)）、《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）等。

與此同時(shí)，自2008年以來，針對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策持續(xù)發(fā)生重大調(diào)整，企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表頻繁更新，合伙型私募基金涉及的印花稅和增值稅政策存在諸多爭(zhēng)議，各種問題和爭(zhēng)議不斷出現(xiàn)。因此，如何解決好法人投資者、自然人投資者，以及存在復(fù)雜嵌套關(guān)系時(shí)投資者的涉稅問題是一項(xiàng)重要的挑戰(zhàn)。

對(duì)于契約型基金而言，《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第四條明確：場(chǎng)外期權(quán)交易公司轉(zhuǎn)讓資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。


《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）明確，自2018年1月1日起，針對(duì)資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的增值稅按照3%征收率簡(jiǎn)易征收。


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