做跨境電商，目的國進口清關(guān)是跨境物流鏈條中重要的一環(huán)，尤其是在歐洲稅務(wù)合規(guī)大趨勢下，了解歐洲進口清關(guān)常識是非常有必要的，今天就串講下有關(guān)歐洲清關(guān)VAT  EORI C88  C79 代名詞，清關(guān)流程，清關(guān)類型，產(chǎn)品查驗合規(guī)要求。
 1、什么是 VAT 增值稅？VAT (Value Added Tax)，歐盟地區(qū)的增值稅是對商品和服務(wù)的增值額征收的消費稅。
增值稅是一項間接稅，作為銷售價格的一部分，由買方支付支付賣家，但最終由賣家即“應(yīng)納稅人”，如數(shù)繳納給稅務(wù)機關(guān)。
按照歐盟的法律規(guī)定，向從海關(guān)進入歐盟的賣家收取關(guān)稅和進口增值稅，等到貨物銷售后向商家退回進口增值稅，之后再根據(jù)相應(yīng)的銷售額征收銷售增值稅。
  為什么要注冊VAT？1、海關(guān)清關(guān)需要：很多賣家會覺得用雙清渠道很省事，雙清時貨代會用自己的VAT號統(tǒng)一清關(guān)，但你沒有貨物進口的記錄，證明不了貨物的來源，哪來的貨物銷售呢？ 2、用于發(fā)票開具：歐洲的很多買家，買完東西之后都要求開發(fā)票，而且發(fā)票上面一定要有你的VAT號； 3、銷售平臺的需求：歐洲站的銷售是含稅的，如果稅局查到有賣家沒有申請VAT，亞馬遜要負(fù)連帶責(zé)任。
 2、什么是 EORI？EORI 號是英文 Economic Operator Registration and Identification 的縮寫。
該號碼是在歐盟境內(nèi)進行進出口活動生意的商戶必備的一個登記號碼。
在歐盟任意一個國家海關(guān)申請，全歐盟清關(guān)通用的一個海關(guān)編號。
 歐盟任意一個國家都可以申請EORI，但是一個公司只能申請一個EORI號，也就是如果在一個國家申請了EORI號，其他歐盟國家就不可以重復(fù)申請。
  VAT號和EORI號有什么聯(lián)系和區(qū)別呢？VAT號和EORI號都是跨境電商在歐盟國家展開正常貿(mào)易時候，必須要注冊的，EORI號是在當(dāng)?shù)貒液ｊP(guān)申請的，用于商品貨物的清關(guān)；而VAT號是在當(dāng)?shù)貒叶惥稚暾埖?，用于繳納關(guān)稅、進口增值稅以及銷售VAT的納稅申報。
 3、什么是IEN號從2019年4月1日起，亞馬遜遵守法律要求，履行倉儲服務(wù)運營商盡職調(diào)查方案(FHDDS)，需要賣家為所有進口到英國倉庫的非歐盟原產(chǎn)地貨物向亞馬遜提供IEN，賣家貨件創(chuàng)建后的240 天內(nèi)到后臺提交IEN號。
 Amazon賣家后臺關(guān)于IEN號的解釋IEN全稱import Entry Number進口條目編號，是貨物在英國進口申報時生成的一個清關(guān)流水號，只要進口清關(guān)繳稅后在C88文件上都會有這個編碼。
IEN號具備唯一性，這也意味著之前采用雙清包稅的按照一般貿(mào)易的模式清關(guān)，可能無法為每個賣家提供IEN號碼。
  C88文件上的IEN號  4、什么是C88文件C88就是每一票貨物在海關(guān)清關(guān)，由海關(guān)給客戶出具的進口增值稅和關(guān)稅的票據(jù)，C88是清關(guān)后物流公司提供給客戶的。
 5、什么是C79文件C79是稅務(wù)申報性文件，每個月客戶清關(guān)的進口增值稅匯總。
每個月英國稅局會匯總當(dāng)月進口增值稅寄到VAT上預(yù)留的稅代地址，稅代應(yīng)提供C79文件給客戶，并在申報時以 C79 作為抵扣銷售稅的依據(jù)。
  C88和C79文件有什么聯(lián)系和區(qū)別呢？C88 文件就是海關(guān)進口單據(jù)，C88 來源清關(guān)公司，是清關(guān)公司提供的資料。
C88 跟 C79 雖然是兩份不同的文件，但都是十分重要，直接影響到賣家數(shù)據(jù)的申報與查詢進口記錄是否異常的關(guān)鍵性資料。
賣家通過核對 C88 文件跟 C79 文件的數(shù)據(jù)，檢查是否申報錯誤或是 VAT 稅號是否被人盜用濫用。
如果兩者數(shù)據(jù)一致，你申報的數(shù)據(jù)就沒有問題。
 貨物進入歐盟的稅務(wù)準(zhǔn)備工作及清關(guān)流程：1. 進口到歐洲產(chǎn)品的海關(guān)編碼 HS CODE： 根據(jù)世界海關(guān)組織WCO制定的HS CODE ，前六位都是一樣。
一二位表示章，三四位表示品目，五六位表示子目。
歐洲的海關(guān)編碼由10 位組成，如果產(chǎn)品認(rèn)定無誤，前6位的數(shù)字應(yīng)該是一樣。
后面四位根據(jù)產(chǎn)品的種類會有差異 。
 企業(yè)可以通過鏈接：https://www.trade-tariff.service.gov.uk/trade-tariff/sections ，根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品材料及相關(guān)特性確定產(chǎn)品的HS CODE。
企業(yè)可以通過對HS CODE的認(rèn)定確認(rèn)產(chǎn)品的關(guān)稅率及進口稅率。
歐洲大部分商品關(guān)稅主要集中在0%-14%范圍之內(nèi)（不包含煙酒及特定產(chǎn)品）。
 歐洲進口vat稅率：零稅率：0%低稅率：5%，5.5%， 7%，10% 等標(biāo)準(zhǔn)稅率：20%，19%，21%，22% 等企業(yè)需要通過對HS CODE的認(rèn)定確認(rèn)產(chǎn)品進入歐洲所需要的認(rèn)證：如CE認(rèn)證。
是否需要相關(guān)進口牌照，是否有配額等等做了解。
 2. 歐洲目的國的相關(guān)稅務(wù)要求：對于非歐盟企業(yè)進入歐洲市場，企業(yè)需要注冊EORI號。
這是企業(yè)進入歐盟市場的唯一憑證。
一個主體只能對應(yīng)一個EORI號。
對于大部分企業(yè)要想注冊EORI號就必須先注冊VAT號。
等企業(yè)主體得到對應(yīng)的VAT號，再由VAT號申請企業(yè)的EORI號。
像英國沒有VAT號也可以注冊EORI 或德國個人沒有EORI號也可以進口但在次數(shù)及進口額度都有限制。
 每一個國家的效率不同，一般2周之內(nèi)都可以完成注冊，英國只需要3天之內(nèi)就可以完成申請。
企業(yè)得到對應(yīng)的EORI號48小時后可以通過以下網(wǎng)址查詢：  http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eori_valida tion.jsp? 在企業(yè)注冊EORI號時候希望可以要求稅務(wù)代理在是否需要顯示企業(yè)信息那一欄選擇顯示，這樣可以幫助清關(guān)公司更好確認(rèn)企業(yè)主體。
如果選擇不顯示，那么對應(yīng)的EORI號就只顯示是否有效而沒有顯示任何企業(yè)信息。
 一個企業(yè)主體只能有一個EORI號，但可以對應(yīng)多個國家的VAT號。
如果用英國VAT號注冊EORI號，在稅號后面添加000。
如果是由歐盟其他國家注冊的VAT號，申請的EORI號就沒有固定格式。
 海關(guān)通過EORI號確定申報主體企業(yè)，并依據(jù)企業(yè)提交進口申報產(chǎn)品的HS CODE來確定關(guān)稅。
 而EORI號又是由VAT注冊而來，因此確定了EORI的企業(yè)主體就可以追溯到企業(yè)繳納的進口VAT及對應(yīng)的產(chǎn)品信息。
 而進口VAT又是整個VAT申報的起點。
這樣就不難理解稅務(wù)跟物流在企業(yè)進口時候是緊緊綁在一起的。
 3. 企業(yè)需要準(zhǔn)備相關(guān)的單證及對應(yīng)的認(rèn)證文件： 提單：主提單及子提單 M/H Bill Landing提單被視為貨物歸屬權(quán)的重要憑證。
而在跨境電商物流模式下，由于進口商和出口商經(jīng)常是同一個企業(yè)，且物流服務(wù)商統(tǒng)攬了進出口環(huán)節(jié)所有申報，提單細(xì)節(jié)未能引起客戶的足夠重視。
 商業(yè)發(fā)票：Commercial Invoice由于跨境電商是不同國家之間的貨物流轉(zhuǎn)，商業(yè)發(fā)票的價值影響到關(guān)稅和進口vat的征收，企業(yè)要規(guī)劃好商業(yè)發(fā)票所對應(yīng)的相關(guān)信息。
 裝箱單：Packing List產(chǎn)品信息如數(shù)量，重量，體積等相關(guān)信息。
 其他相關(guān)認(rèn)證文件CE認(rèn)證，德國WEEE認(rèn)證，危險品等等相關(guān)認(rèn)證材料，可以讓企業(yè)更好的完成海關(guān)進口申報，避免海關(guān)扣貨所產(chǎn)生的高額滯港費用。
 4. 申報單C88：當(dāng)企業(yè)提交以上文件給目的港清關(guān)公司，清關(guān)公司根據(jù)企業(yè)提供的相關(guān)文件信息遞交海關(guān)。
 企業(yè)繳納對應(yīng)的關(guān)稅及進口稅，如果沒有遇到海關(guān)查驗，那么企業(yè)的商品就可以進入歐盟內(nèi)部自由貿(mào)易。
 歐洲每一個國家的申報單信息基本都差不多，大家最為熟悉的就是英國的C88申報單。
 由于每一個清關(guān)公司用的清關(guān)系統(tǒng)不一樣，有可能申報單的格式會不一樣，但申報單的每一個表格對應(yīng)的內(nèi)容都是一樣。
  C88申報的幾個核心要素：進口唯一識別碼：Entry Number 每一票進口申報都對應(yīng)唯一的進口識別碼，一般在申報單的最上方。
 特別注意：今年四月一號起，英國實行的海外倉法規(guī)，要求海外倉需要對自己客戶的每一票入庫商品的進口Entry Number做記錄。
這也是客戶向海關(guān)調(diào)取相關(guān)文件的唯一憑證。
 出口商：Exporter 一般在box 2 會顯示出口商信息，這個信息跟提單上的出口商一致。
 進口商：Consignee 企業(yè)一定要認(rèn)真查閱，確保填寫的EORI號準(zhǔn)確無誤，確保是企業(yè)主體本身。
曾經(jīng)的一個客戶由于清關(guān)公司的疏忽，將企業(yè)的EORI號寫錯，竟然僥幸清關(guān)通過，但就導(dǎo)致企業(yè)在C79單證上沒有這一票貨物所繳納的進口vat，導(dǎo)致企業(yè)稅款無法抵扣。
 申報方：Declarant 一般是目的港口的清關(guān)公司，作為申報方必須要對每一票貨物的清關(guān)資料做保留備案，相關(guān)信息至少保留6年。
對于電商企業(yè)主體是在中國，只能由第三方清關(guān)公司向目的港海關(guān)提交申報。
 申報的方式不一樣，產(chǎn)生的責(zé)任也不一樣，一般有兩種方式：直接申報Direct Representation: 企業(yè)授權(quán)清關(guān)公司代替企業(yè)完成申報，如果企業(yè)簽署授權(quán)書給清關(guān)公司，那么產(chǎn)生的稅務(wù)問題或者相關(guān)產(chǎn)品問題。
申報主體是企業(yè)本身，清關(guān)公司是不需要負(fù)相關(guān)連帶責(zé)任。
  間接申報Indirect Representation:是企業(yè)主體跟清關(guān)公司主體共同申報，因此清關(guān)公司需要跟企業(yè)主體一起承擔(dān)連帶責(zé)任，包括企業(yè)的稅務(wù)問題。
 5. 申報價值根據(jù)歐洲海關(guān)法UCC目前所羅列的幾種判定申報價值的模式，對現(xiàn)有的跨境電商模式并不是特別清晰。
 主要有這兩種意見：1）按傳統(tǒng)貿(mào)易根據(jù)銷售的一定比例申報；2）按銷售價格申報；申報價值對于企業(yè)繳納的關(guān)稅會產(chǎn)生一定的影響。
 6. 海關(guān)監(jiān)管碼： CPC海關(guān)通過監(jiān)控海關(guān)監(jiān)管碼了解企業(yè)產(chǎn)品進入歐洲市場的流向。
海關(guān)監(jiān)管碼可體現(xiàn)出產(chǎn)品屬于保稅、免稅、稅務(wù)延遲等狀態(tài)。
 歐洲的海關(guān)稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)都是環(huán)環(huán)相扣的，所有數(shù)據(jù)都必須保留至少6年，這樣很多企業(yè)就難免被秋后算賬。
 這也是為什么目前很多物流公司的稅務(wù)延遲路線不出多久就會出問題，很大的原因都是因為稅務(wù)沒有解決好。
  7. Duty／import Vat在申報單最底部會顯示企業(yè)需要繳納的關(guān)稅和進口稅，企業(yè)可以根據(jù)自己產(chǎn)品的申報價值及對應(yīng)的關(guān)稅和vat稅率計算需要繳納的關(guān)稅和進口vat 是否一致。
 必須在海關(guān)放行之前繳納對應(yīng)的稅款，當(dāng)然也可以借用清關(guān)公司的延遲賬號來結(jié)算，一般清關(guān)公司會收取1.5%-2.5% 不等的手續(xù)費。
 由于英國脫歐前屬于歐盟體系，以英國做切入點，了解了英國申報單證，就不難了解歐洲其他國家的申報單證。
 其它國家也會有一些細(xì)微的差異，比如德國申報單是沒有顯示進口稅，只顯示關(guān)稅。
具體需要繳納的進口稅只有在清關(guān)結(jié)束時，由海關(guān)提供稅單。
該稅單是稅務(wù)申報抵扣的唯一憑證。
 企業(yè)很好了解歐洲進口清關(guān)的一個基本框架，可以減少不必要的通關(guān)障礙及稅務(wù)問題。
 隨著歐洲海關(guān)在大數(shù)據(jù)方面的投入不斷加大，以及數(shù)據(jù)庫信息的不斷完善。
未來完全有可能通過大數(shù)據(jù)對進口申報做風(fēng)險把控，合規(guī)是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的根基已成為基本認(rèn)知。
  海外清關(guān)類型目前清關(guān)分三種類型：港口清關(guān)、保稅倉清關(guān)、遇到查驗后拉回保稅倉清關(guān)。
1、堆場/港口清關(guān)：可適用于整柜清關(guān)，且產(chǎn)品認(rèn)證齊全，發(fā)送的非亞馬遜倉庫地址，其優(yōu)點是清關(guān)速度快，不需要花費拖回保稅倉和卸柜的時間，清關(guān)后可以直接派送。
 2、保稅倉清關(guān)：適合貨物較雜以及VAT一柜中分單很多情況，可以將已經(jīng)清出去的貨物派送出去，沒有清關(guān)的貨扣在倉庫中。
分單之間的時效互不影響，滯港費和滯箱費也可以避免。
托卡費和卸柜費會增加成本，但整體風(fēng)險較低。
 3、遇到查驗后拉回保稅倉清關(guān)：港口清關(guān)，其為了避免塞港的清關(guān)方法。
港口直清的貨柜接到查驗通知后，可與海關(guān)協(xié)商將貨物再拉回保稅倉進行查驗。
不是每個關(guān)口都適用，目前比較適用于在德國漢堡港口，其它口岸清關(guān)不允許這種方式。
 ?清關(guān)被查驗的幾種原因1、進口商信息：檢查產(chǎn)品進口商信息是否完整，特別是有離岸稅號公司。
考慮到產(chǎn)品的質(zhì)保，一單有客戶退貨維修，沒有進口商信息不符合歐盟產(chǎn)品流通的質(zhì)保規(guī)定。
 2、貨值與品牌：對于申報貨值存在異議，需要看產(chǎn)品實物判定是否低報;對于產(chǎn)品品牌，需要看實物判定是否有侵權(quán)嫌疑(外觀相似度達到75%及以上，也會侵權(quán))。
 3、電子產(chǎn)品：產(chǎn)品是否安全，如通電后有無漏電危險;認(rèn)證是否合規(guī)，如有無CE ;產(chǎn)品是否有德語說明書;產(chǎn)品標(biāo)簽是否合規(guī)，如有無制造商、進口商、歐代等信息。
 4、紡織品(服裝、箱包)：化學(xué)添加劑是否超標(biāo)，接觸皮膚是否有傷害;有無水洗標(biāo)，是否寫清楚產(chǎn)品的成分，工藝及洗滌要求。
 ?海關(guān)查驗后幾種可能1、離岸稅務(wù)問題：離岸稅號在沒有歐盟本地公司擔(dān)保情況下只能清關(guān)10次-----需要找歐盟本地公司為間接代理，擔(dān)保離岸公司的稅務(wù)，才能無限制清關(guān)。
 2、申報問題：海關(guān)根據(jù)市值主動調(diào)整貨值;海關(guān)強制要求進口商更改價格;海關(guān)要求出具采購合同、發(fā)票、運輸費用等文件-----海關(guān)對于貨物有三年的追訴期，關(guān)稅可以根據(jù)歐盟關(guān)稅稅率進行調(diào)整，對三年內(nèi)的清關(guān)貨物進行補繳關(guān)稅。
 3、產(chǎn)品問題：沒有做認(rèn)證的產(chǎn)品不能清關(guān);紡織品化學(xué)成分超標(biāo)或無水洗標(biāo)不能清關(guān);產(chǎn)品侵權(quán)或盜版不能清關(guān)-----產(chǎn)品存在質(zhì)量或認(rèn)證問題，可以退運。
如是盜版侵權(quán)，海關(guān)會強制銷毀，不會退運。
 4、包裝問題：產(chǎn)品沒有生產(chǎn)商;沒有進口商信息;型號不明;CE標(biāo)識不牢固或無CE認(rèn)證;無德語說明書-----如果是說明書的原因，基本可以在倉庫整改，無需退運。
 相關(guān)產(chǎn)品認(rèn)證規(guī)定1、電子電器類：CE認(rèn)證;銘牌(顯示產(chǎn)品名稱、型號、CE標(biāo)識、制造商信息);說明書(內(nèi)容含產(chǎn)品安全性、使用說明等)。
 2、玩具類：符合EN71標(biāo)準(zhǔn)(安全性測試跟化學(xué)類測試);符合玩具指令88/378/EEC要求;德語說明書;銘牌;進口商信息、制造商。
 3、成人用品類：單純帶電產(chǎn)品歸類在電子類產(chǎn)品，按電子產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn);如是液體，歸類到化妝品類，需要有生產(chǎn)環(huán)境監(jiān)測跟產(chǎn)品本身成分監(jiān)測;說明書上描述注意事項;包裝是塑料，需要有塑料回收標(biāo)識。
 4、紡織品類：水洗標(biāo)(是否可手洗、熨燙之類的標(biāo)志);成本表;化學(xué)類(主要成分是否合規(guī)，不含有毒物質(zhì))。
    常見產(chǎn)品合規(guī)涉及有CE,UKCA指令（電子產(chǎn)品低電壓，電磁兼容EMC LVD 測試，無線電 RED， 機械設(shè)備MD ，玩具EN71等指令） 生產(chǎn)廠商符合性說明，官方語言說明書，WEEE標(biāo)識   Rosh.食品接觸測試報告，英代，歐代要求，德國包裝法，產(chǎn)品安全法，今天只做簡單梳理串講，讓大家對歐洲清關(guān)有一個基本認(rèn)識，后續(xù)會展開講關(guān)于關(guān)務(wù)，稅務(wù)，貿(mào)易，產(chǎn)品合規(guī)方面知識），如有不足歡迎指正。