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杭州注冊(cè)公司代理記賬·利潤(rùn)與現(xiàn)金流：“道”不同，但“理”相通

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所謂“道”不同，是指利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的編制原則不同，所謂“理”相通，是指兩張報(bào)表在揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的本質(zhì)上有相通之處。

利潤(rùn)表反映的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成果與能力，現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的質(zhì)量，也就是通過現(xiàn)金流水平驗(yàn)證利潤(rùn)表的收入、利潤(rùn)的質(zhì)量。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)只有轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流，才能表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)的質(zhì)量高、能力強(qiáng)。
利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表看似由于編制原則不同而屬于兩條沒有任何交集的平行線，其實(shí)不然，利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表從本質(zhì)上都反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，二者有密不可分的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，而且正常情況下，二者的變動(dòng)應(yīng)該呈現(xiàn)正相關(guān)性。

01
“道”不同
二者編制原則不同，沒有直接交集點(diǎn)


利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的編制原則不同，前者是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制，后者是按照收付實(shí)現(xiàn)制編制，所以這兩張報(bào)表的科目或項(xiàng)目幾乎沒有直接交集，當(dāng)然有一種例外情況，那就是假如企業(yè)的所有銷售都采取現(xiàn)款交易方式，即一手交錢一手交貨，那么在按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的同時(shí)，銷售款也已經(jīng)到賬，這樣出現(xiàn)在利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入與現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”完全相等。
但這種情況在現(xiàn)在的商業(yè)信用社會(huì)極為罕見，只出現(xiàn)在一些街頭零售的小店鋪中。
利潤(rùn)表由于權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入費(fèi)用配比等原則的要求，在反映企業(yè)盈利能力上更為科學(xué)、合理，所以我們通常說的利潤(rùn)、盈利等含義，都是站在利潤(rùn)表的角度講的，而不是基于現(xiàn)金流量表。
現(xiàn)金流量表是按照收付實(shí)現(xiàn)制編制的，通常情況下，現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出并不符合配比原則，所以無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)的盈利。而現(xiàn)金流的優(yōu)勢(shì)在于反映企業(yè)的資金收支、結(jié)余情況，更便于分析企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

02
“理”相通
獲利的能力與獲利的質(zhì)量有相通之處


雖然利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表之間“道”（編制規(guī)則）不同，但二者在某些“理”（道理）方面是相通的。
利潤(rùn)表既反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，也反映經(jīng)營(yíng)的盈利能力，企業(yè)創(chuàng)造了多少收入、多少利潤(rùn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)率是多少，都可以通過利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)計(jì)算出來(lái)。
我們也可以這樣看待現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表的關(guān)系，現(xiàn)金流量表實(shí)際上是按照收付實(shí)現(xiàn)制編制的經(jīng)營(yíng)的成果。我們通過現(xiàn)金流的收支、結(jié)余狀況，可以對(duì)利潤(rùn)表呈現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果、盈利質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)證。
驗(yàn)證思路如下：
假如利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入都能夠通過現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”收回，則表明企業(yè)銷售收入的質(zhì)量很高；假如利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)都能通過現(xiàn)金流量表中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”和“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”收回，就表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲利的變現(xiàn)能力強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)獲利的質(zhì)量高。
我們還可以從以下三個(gè)方面來(lái)理解利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表之間的內(nèi)在聯(lián)系。
第一，長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)的盈利狀況決定了現(xiàn)金流的狀況。
假如企業(yè)短期內(nèi)虧損，不掙錢，靠外部融資仍然能讓現(xiàn)金流量表看起來(lái)很好，但時(shí)間一長(zhǎng)，僅靠融資資金就難以維持生存。所以，一家健康的企業(yè)，必然是在經(jīng)營(yíng)獲利的情況下，持續(xù)獲得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流，才可以長(zhǎng)久。
第二，現(xiàn)金流量表的優(yōu)劣可以驗(yàn)證利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量高低。
利潤(rùn)表反映的是企業(yè)獲利的能力，而現(xiàn)金流量表反映企業(yè)獲利的質(zhì)量。
假如一家企業(yè)的收入很高、利潤(rùn)很高，利潤(rùn)表顯示的盈利能力很強(qiáng)，但是企業(yè)現(xiàn)金流量表的表現(xiàn)很差，企業(yè)創(chuàng)造的收入并沒有及時(shí)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流入，就會(huì)出現(xiàn)賬上利潤(rùn)很高，但企業(yè)并沒有錢的狀況，這就反映了企業(yè)的收入質(zhì)量和盈利質(zhì)量較差。這種情況有可能是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢，也可能是企業(yè)存在業(yè)績(jī)?cè)旒賹?dǎo)致的。
所以現(xiàn)金流量表客觀上起到驗(yàn)證企業(yè)利潤(rùn)表質(zhì)量高低的作用。
第三，利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目雖然沒有直接一一對(duì)應(yīng)，但是很多項(xiàng)目之間存在密切的勾稽關(guān)系。
比如現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”，此項(xiàng)目金額完全來(lái)自利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)收入”。利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)成本”與現(xiàn)金流量表中的“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”存在勾稽關(guān)系?，F(xiàn)金流量表與利潤(rùn)表的項(xiàng)目之間存在很多復(fù)雜的勾稽關(guān)系，我們把部分主要的勾稽關(guān)系展示出來(lái)，如圖所示。
圖片
總而言之，雖然利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則不同，但是二者之間存在很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。從某一個(gè)時(shí)期看，二者呈現(xiàn)的盈利能力和現(xiàn)金流可能并不一致，比如某一期間，企業(yè)的利潤(rùn)表很好，但現(xiàn)金流并不好，或者利潤(rùn)表很差而現(xiàn)金流很好，這種反差現(xiàn)象很可能在短期內(nèi)出現(xiàn)，但是放到一個(gè)更長(zhǎng)的時(shí)期看，比如三年、五年，二者通常會(huì)呈現(xiàn)較強(qiáng)的正相關(guān)性。
也就是說，一家企業(yè)只要每年的經(jīng)營(yíng)情況良好，利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)均表現(xiàn)良好，那么企業(yè)的現(xiàn)金流量表通常會(huì)呈現(xiàn)良好的表現(xiàn)；假如企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入持續(xù)下滑，凈利潤(rùn)年年虧損，那么通常情況下，企業(yè)的現(xiàn)金流量表也會(huì)非常難看，凈現(xiàn)金流量會(huì)出現(xiàn)負(fù)值，企業(yè)的現(xiàn)金流會(huì)持續(xù)緊張。
假如企業(yè)長(zhǎng)期利潤(rùn)表很好看，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)很高，增長(zhǎng)很快，但是現(xiàn)金流量表每況愈下，現(xiàn)金流持續(xù)緊張，入不敷出，出現(xiàn)這種情況的原因，要么是企業(yè)存在財(cái)務(wù)舞弊，要么是應(yīng)收賬款管理比較糟糕。


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