美國公司所得稅和稅收優(yōu)惠

1. 基本稅收規(guī)則。公司（Corporation）適用的邊際稅率為21%，幾乎所有的收入類型都會被納入應(yīng)稅所得。虧損可以向前結(jié)轉(zhuǎn)2年或向后結(jié)轉(zhuǎn)20年。公司可以選擇按照公歷年度或者財政年度作為納稅年度。

2. 研發(fā)費用抵免。納稅人的合格研發(fā)支出（ Research Expenses，以下簡稱“QREs”）中超過“基數(shù)”（base Amount）部分的20%可以作為研發(fā)支出稅收抵免，在特定期間內(nèi)用于抵免其應(yīng)納美國聯(lián)邦所得稅（直接抵免稅款，而非作為成本項）。當年的基數(shù)由納稅人前四個納稅年度的平均收入額乘以固定比率得出，固定比率醉高為16%。基本數(shù)額不能低于納稅人本年度發(fā)生的合格研發(fā)支出的50%。此外，納稅人還可以適用替代簡便抵免法計算抵免額度 — 納稅人在2008年以后納稅期間內(nèi)產(chǎn)生的合格研發(fā)支出超過前三個納稅年度的平均合格研發(fā)支出50%的部分的14%可以作為研發(fā)支出稅收抵免。納稅人享受的抵免優(yōu)惠金額必須從當年可以稅前扣除的研發(fā)費用中扣除。研發(fā)費用抵免的適用無需稅務(wù)機關(guān)審批，在年度申報中自行披露計算。

3. 跨境服務(wù)或許可的優(yōu)惠稅率。美國公司可從“得自國外的無形所得”（Foreign Derived Intangible Income，F(xiàn)DII）適用較低稅率，2025年之前有效稅率是13.125%，2026年及之后則是16.406%。FDII的計算方式比較復雜，大致的邏輯是：1）美國公司以全部所得扣減來源于海外子公司的一些所得項目后，計算出“可扣稅收入”（Deduction Eligible Income，DEI）；2）用DEI扣減固定資產(chǎn)凈值乘以10%；3）用扣減固定資產(chǎn)回報后的DEI乘以向海外銷售貨物、服務(wù)或租賃海外資產(chǎn)產(chǎn)生的所得，再除以DEI。其邏輯是“全部并非源自固定資產(chǎn)的貨物、服務(wù)出口所得都應(yīng)該適用優(yōu)惠稅負”。FDII的適用無需稅務(wù)機關(guān)審批，而是通過單獨的申報表自行申報。