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| 所在地： | 浙江 杭州 |
| 有效期至： | 長期有效 |
| 發(fā)布時間： | 2023-11-24 17:16 |
| 最后更新： | 2023-11-24 17:16 |
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據(jù)“中國鐵路”公眾號消息，為進一步優(yōu)化客運業(yè)務辦理，方便旅客換取報銷憑證，提升旅客出行體驗，自2023年7月1日起，中國鐵路退票費報銷憑證和退票報銷憑證啟用新式樣。相關原式樣報銷憑證同時停止使用。
交通費抵扣憑證的種類
及進項稅計算
（一）取得符合條件的國內(nèi)旅客運輸服務的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（二）未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
1.增值稅電子普通發(fā)票
例如：一些網(wǎng)約車平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，該類發(fā)票上注明的增值稅金額都是可以抵扣的。
2.注明旅客身份信息的火車票
鐵路旅客運輸?shù)倪M項稅額=票面金額/（1+9%）×9%
例如：納稅人A取得一張火車票，票面金額是300元，可以抵扣的進項稅是300/（1+9%）×9%=24.77元。
3.注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
例如：納稅人B取得一張航空運輸電子客票行程單，票價是700，燃油附加費是60，所以可以抵扣的進項稅是（700+60）/（1+9%）×9%=62.75元
4.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
例如：納稅人C取得一張公路客票，票面金額是10元，可以抵扣的進項稅是10/（1+3%）×3%=0.29元。
國內(nèi)旅客運輸服務
允許抵扣的范圍
單位給出差人員發(fā)放的交通費
是否并入當月工資、薪金計征個人所得稅？
國內(nèi)旅客運輸服務的抵扣誤區(qū)
不是的！
增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。
不可以！
《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)規(guī)定，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
不可以！
按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅(2016]36號印發(fā))第二十七條第(一)項規(guī)定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。公司用于獎勵員工的機票，屬于集體福利項目，對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
可以！
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費，屬于現(xiàn)代服務業(yè)的征稅范圍，應按照6%稅率計算繳納增值稅。公司因公務支付的退票費，屬于可抵扣的進項稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。
不是的！
《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)第一條規(guī)定，《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務”限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務。所以，勞務派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應由用工單位抵扣進項稅額。