好消息，個(gè)稅專項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)提高，又可以少交個(gè)稅！年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)申報(bào)還是綜合申報(bào)？哪種方式計(jì)算更省稅？明年開年才發(fā)年終獎(jiǎng)，今年底需要預(yù)提嗎？一起來(lái)看下！01專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)提高7張表梳理更清晰為進(jìn)一步減輕家庭生育養(yǎng)育和贍養(yǎng)老人的支出負(fù)擔(dān)，根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》，自今年1月1日起提高3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人三項(xiàng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。
標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，3娃家庭最高可節(jié)約個(gè)人所得稅1.89萬(wàn)元。
根據(jù)政策，梳理了7張表格，分別對(duì)應(yīng)七項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除~01子女教育支出如何扣除扣除范圍學(xué)前教育支出學(xué)歷教育支出滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前（不包括0-3歲階段）義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）扣除方式定額扣除定額扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元/月/每個(gè)子女扣除主體父母（法定監(jiān)護(hù)人）選擇各扣除50%父母（法定監(jiān)護(hù)人）選擇一方全額扣除注意事項(xiàng)1.子女在境內(nèi)學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育，在公辦學(xué)校或民辦學(xué)校接受教育均可享受。
2.子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的不可以填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除。
3.具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
4. 納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
02繼續(xù)教育支出如何扣除扣除范圍學(xué)歷繼續(xù)教育支出技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）教育期間取得證書的年度扣除方式定額扣除定額扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)400/月最長(zhǎng)不超過48個(gè)月3600元扣除主體本人扣除本人扣除個(gè)人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除。
注意事項(xiàng)1.對(duì)同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育，或者同時(shí)取得多個(gè)職業(yè)資格證書的，只需填報(bào)其中一個(gè)即可。
但如果同時(shí)存在學(xué)歷繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類繼續(xù)教育情形，則每一類都要填寫。
2. 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。
03大病醫(yī)療支出如何扣除扣除范圍基本醫(yī)保相關(guān)醫(yī)藥費(fèi)除去醫(yī)保報(bào)銷后發(fā)生的支出    個(gè)人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分扣除方式限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)每年在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除扣除主體醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。
注意事項(xiàng)1.次年匯算清繳時(shí)享受扣除。
2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料備查。
溫馨提示可通過手機(jī)下載“國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”APP并注冊(cè)、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過首頁(yè)的“年度費(fèi)用匯總查詢”模塊查詢大病醫(yī)療相關(guān)數(shù)額。
04住房貸款利息支出如何扣除扣除范圍納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度（不超過240個(gè)月）扣除方式定額扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)1000元/月扣除主體經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款利息，婚后可選擇其中一套房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的****扣除，或?qū)Ω髯再?gòu)買住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
注意事項(xiàng)1.所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。
05住房租金支出如何扣除扣除范圍納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出直轄市會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定城市市轄區(qū)戶籍人口>100萬(wàn)市轄區(qū)戶籍人口≤100萬(wàn)扣除方式定額扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)1500元/月1100元/月800元/月扣除主體簽訂租賃合同的承租人夫妻雙方主要工作城市相同：只能由一方（即承租人）扣除夫妻雙方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都沒有住房的：分別扣除注意事項(xiàng)1.納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。
2. 納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。
06贍養(yǎng)老人支出如何扣除扣除范圍納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出被贍養(yǎng)人是指年滿60周歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。
獨(dú)生子女非獨(dú)生子女扣除方式定額扣除定額扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)3000元/月每人不超過1500元/月（分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度）扣除主體本人扣除平均分?jǐn)偅嘿狆B(yǎng)人平均分?jǐn)偧s定分?jǐn)偅嘿狆B(yǎng)人自行約定分?jǐn)偙壤付ǚ謹(jǐn)偅河杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偙壤⒁馐马?xiàng)1.指定分?jǐn)偧凹s定分?jǐn)偙仨毢炗啎鎱f(xié)議。
2.指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?br>3.具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
07嬰幼兒照護(hù)支出如何扣除扣除范圍納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒的相關(guān)支出從嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個(gè)月扣除方式定額扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元/月/每孩扣除主體父母（監(jiān)護(hù)人）可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的****扣除。
父母（監(jiān)護(hù)人）也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。
注意事項(xiàng)1.具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
2.納稅人需要留存子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料備查。
02重大利好！年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策延至2027年底一、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策延續(xù)到2027年底二、個(gè)稅匯繳政策延續(xù)至2027年底2024年1月1日至2027年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。
居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。
03年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)還是并入綜合所得？哪個(gè)更節(jié)稅？一圖帶您了解全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅最新政策年終獎(jiǎng)怎樣申報(bào)更節(jié)稅？(1)當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)元及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤0年終獎(jiǎng)選擇并入綜合所得更節(jié)稅。
(2)當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)元及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤36000元年終獎(jiǎng)選擇兩種方式都可以。
(3)當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)元及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額＞36000元，由于年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)存在雷區(qū)等原因，為使稅負(fù)最低，可在年終獎(jiǎng)和工資之間進(jìn)行分配，分配的年終獎(jiǎng)按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)申報(bào)。
年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)申報(bào)更節(jié)稅。
04明年發(fā)放年終獎(jiǎng)，需要在今年預(yù)提嗎？年終需要預(yù)提年終獎(jiǎng)嗎？如果今年沒有預(yù)提年終獎(jiǎng)，明年3月份實(shí)際發(fā)放后，還可以在匯算清繳時(shí)稅前扣除嗎？答復(fù)：需要在12月份之前預(yù)提2023年的年終獎(jiǎng)，企業(yè)在2023年沒有預(yù)提當(dāng)年的年終獎(jiǎng)，且實(shí)際支付時(shí)間在2023年匯算清繳結(jié)束前，不可以2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除，應(yīng)在2024年度扣除。
什么情況下次年支付年終獎(jiǎng)才可以在2023年所得稅匯算清繳前扣除？根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）規(guī)定：二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題：“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
”也就是，如果在當(dāng)年已經(jīng)預(yù)提過年終獎(jiǎng)，但在次年匯算清繳結(jié)束前實(shí)際支付給了員工，是可以在匯繳年度扣除。
例如：公司資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元，員工人數(shù)不超過300人，年應(yīng)納稅所得額是320萬(wàn)元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=320×25%=80萬(wàn)元，凈利潤(rùn)=320-80=240萬(wàn)元。
如果給員工發(fā)放年終獎(jiǎng)20萬(wàn)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=300×25%×20%=15萬(wàn)元，凈利潤(rùn)=300-15=285萬(wàn)元。
最后，不僅交的企業(yè)所得稅變少，企業(yè)利潤(rùn)反而增加。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）05年終獎(jiǎng)計(jì)稅注意事項(xiàng)（附最新最全個(gè)稅稅率表）年終獎(jiǎng)無(wú)論是單獨(dú)計(jì)算，還是并入綜合所得，以下幾點(diǎn)需要額外注意。
注意事項(xiàng)1：只能用一次在一個(gè)納稅年度內(nèi)，每一位納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金適用單獨(dú)納稅的，只允許使用一次。
注意事項(xiàng)2：計(jì)稅方式可選擇年終獎(jiǎng)兩種計(jì)算方式，可以選擇其中一種，哪個(gè)節(jié)稅按哪個(gè)算。
注意事項(xiàng)3：注意選擇計(jì)稅方式如果不確定，單獨(dú)計(jì)算還是合并計(jì)算更劃算，建議選擇單獨(dú)計(jì)算，這樣匯算清繳時(shí)，有一次修改機(jī)會(huì)，單獨(dú)計(jì)算的可以修改成并入綜合所得；但是并入的年終獎(jiǎng)不能再更改成單獨(dú)計(jì)算。
附：個(gè)人所得稅稅率表一、征收方式二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間【個(gè)稅稅率表】一、居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣率表二、居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
收入額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。
(1)居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表(2)居民個(gè)人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。
三、綜合所得稅率表綜合所得是指居民個(gè)人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率（預(yù)扣率表見前述一、二）。
注：1.本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
2.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。
四、非居民個(gè)人工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率表非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。
五、經(jīng)營(yíng)所得稅率表經(jīng)營(yíng)所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。
注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。
關(guān)于個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅的最新政策如下：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)第二條：自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。
兩個(gè)變化：①原來(lái)可以減半征收的金額是100萬(wàn)元，現(xiàn)在提至200萬(wàn)元的部分。
計(jì)算公式也要改，個(gè)體工商戶按照以下方法計(jì)算減免稅額：減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)②優(yōu)惠政策執(zhí)行到期時(shí)間延長(zhǎng)至2027年12月31日，比原來(lái)2024年12月31日，延長(zhǎng)3年。
六、利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。
（該稅率適用于居民個(gè)人與非居民個(gè)人）七、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金符合規(guī)定的，在2027年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。