個體戶增值稅的計算和申報問題

個體戶也分有增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，大家都知道增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)處理上是有很大的區(qū)別的，所以個體戶在計算增值稅時也要按不同的納稅人資格來計算。

（一）為一般納稅人的個體戶增值稅的計算

1、計算公式

（1）不含稅價格=含稅價格/（1+增值稅稅率）

（2）銷項稅=賣出不含稅價格*增值稅稅率

（3）進項稅=買進不含稅價格*增值稅稅率

（4）應(yīng)交增值稅=銷項稅—進項稅

2、舉例

假設(shè)某個體戶為一般納稅人，2023年9月賣出一批貨物含稅價格為11300元，該批貨物買進時價格為9000元，適用的增值稅稅率為13%則：

（1）賣出不含稅價格=11300/（1+13%）=10000

（2）銷項稅=10000*13%=1300

（3）買進不含稅價格=9000/（1+13%）=7964.6

（4）進項稅=7964.6*13%=1035.4

（5）應(yīng)交增值稅=1300-1035.4

（二）為小規(guī)模納稅人的個體戶增值稅的計算

現(xiàn)在國家稅收政策對于小規(guī)模納稅人月銷售額不到10萬（含10萬）的，免征增值稅，也就是季度銷售額不到30萬的，免征增值稅；另外，對于小規(guī)模納稅人增值稅按3%征收率征收的減按1%征收。

1、計算理論

（1）季度不含稅銷售額≤30萬—免征增值稅

（2）季度不含稅銷售額＞30萬—按1%征收增值稅

2、舉例

A個體戶2023年7-9月的不含稅銷售額為29萬；B個體戶2023年7-9月的不含稅銷售額為35萬，則：

A個體戶應(yīng)交增值稅=0（免征）

B個體戶應(yīng)交增值稅=35萬*1%=0.35萬