稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估模型

1、增值稅申報(bào)銷售額與開票銷售額不一致
常見原因：填列未開票收入將會導(dǎo)致增值稅申報(bào)銷售額與開票銷售額不一致。
2、當(dāng)期未開票銷售額填列負(fù)值
常見原因：上期填列未開票銷售額，本期開票，同時(shí)填列未開票銷售額負(fù)值，應(yīng)詳細(xì)記錄未開票銷售額的填列情況，防止未開票銷售額累計(jì)數(shù)出現(xiàn)負(fù)值。
3、所得稅收入、年度財(cái)務(wù)報(bào)表營業(yè)收入與增值稅收入差異過大風(fēng)險(xiǎn)
常見原因：所得稅申報(bào)收入按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，增值稅申報(bào)表按照增值稅納稅義務(wù)確認(rèn)銷售額，兩者產(chǎn)生差異，避免差異過大。
4、增值稅加計(jì)抵減的金額未計(jì)入政府補(bǔ)助
常見原因：增值稅加計(jì)抵減的金額應(yīng)計(jì)入其他收益會計(jì)科目，同時(shí)在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填入A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表中的政府補(bǔ)助利得中。
5、當(dāng)年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是否符合規(guī)范
應(yīng)從研發(fā)活動的定義、研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍、研發(fā)立項(xiàng)、評估、驗(yàn)收的規(guī)范體系說明研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)范性。
6、企業(yè)所得稅稅負(fù)低于行業(yè)平均值。
7、財(cái)務(wù)報(bào)表年初未分配利潤+本年凈利潤不等于年末未分配利潤。
常見原因：調(diào)整的以前年度損益科目可能導(dǎo)致以上等式不平衡，應(yīng)注意調(diào)整以前年度損益，應(yīng)同步更正以前年度所得稅納稅申報(bào)表。
8、存在免稅銷售額或者簡易計(jì)征銷售額的情況，但進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的比例與免稅銷售額或者簡易計(jì)征銷售額占全部銷售額的比例差異過大。
存在免稅銷售額或者簡易計(jì)征銷售額的，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)需轉(zhuǎn)出，同時(shí)對于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法計(jì)算抵扣，但購進(jìn)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)除外：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免征增值稅項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)期全部銷售額
9、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除各項(xiàng)費(fèi)用的合理性評估
包括研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除各項(xiàng)費(fèi)用占研發(fā)費(fèi)用總額的比例合理性,以及各項(xiàng)費(fèi)用占對應(yīng)的總成本費(fèi)用的合理性。
10、預(yù)收賬款金額過大，存在未確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn)。
11、其他應(yīng)付款金額過大，存在未開票銷售的風(fēng)險(xiǎn)。
12、年度所得稅申報(bào)表的收入成本費(fèi)用數(shù)據(jù)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表的收入成本費(fèi)用數(shù)據(jù)不一致。
13、季度所得稅申報(bào)表營業(yè)收入與季度增值稅申報(bào)表營業(yè)收入差異過大的風(fēng)險(xiǎn)。
14、年度所得稅申報(bào)表工資薪金支出與個(gè)人所得稅申報(bào)表工資薪金所得不一致的風(fēng)險(xiǎn)。
15、年度公司企業(yè)所得稅申報(bào)工資薪金人數(shù)與個(gè)稅系統(tǒng)申報(bào)工資從業(yè)人員人數(shù)不一致的風(fēng)險(xiǎn)
16、接受過租賃發(fā)票，但未申報(bào)過租賃