六個(gè)學(xué)員的稅務(wù)問(wèn)題很實(shí)用，今天統(tǒng)一回復(fù)你！

1、開(kāi)票IP地址混用，IP地址交叉，同一IP地址開(kāi)票，是什么意思？

2、公司購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)沒(méi)有取得發(fā)票，折舊費(fèi)能否稅前扣除？

3、一人有限公司注銷和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)注銷，賬面上都有1000萬(wàn)元未分配利潤(rùn)，是否都存在個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)？

4、老師，員工駕駛工作車(chē)輛出事故，員工住院治療費(fèi)計(jì)入職工福利嗎？

5、股東個(gè)人從公司借款、或者股東個(gè)人將資金出借給公司，簽訂的借款協(xié)議，需要繳納印花稅嗎？

6、個(gè)人抬頭的費(fèi)不能稅前扣除嗎？那么發(fā)放給員工的通訊補(bǔ)貼能否稅前扣除？

問(wèn)題一：

開(kāi)票IP地址混用，IP地址交叉，同一IP地址開(kāi)票，是什么意思？

答復(fù)：

IP地址為同一地址，很容易引發(fā)稅務(wù)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榭赡艽嬖谔撻_(kāi)發(fā)票的情形。

最近小規(guī)模納稅人公司同一IP地址傳輸多戶納稅人開(kāi)票數(shù)據(jù)或者IP地址與注冊(cè)地址不同、IP地址變動(dòng)頻繁、公司登記地址多為住宅小區(qū)某樓層某室，明顯不適合對(duì)外經(jīng)營(yíng)等，上述疑點(diǎn)都是小規(guī)模涉嫌虛開(kāi)的跡象。

當(dāng)然，若是真實(shí)業(yè)務(wù)，也能夠提供出證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的證據(jù)鏈，以及同一IP地址開(kāi)票的原因（比如代理報(bào)稅公司等），則可以及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)合理解釋，消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嫌疑。

問(wèn)題二：

公司購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)如果沒(méi)有發(fā)票的話，其折舊費(fèi)就不能在稅前扣除。

參考：

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào)）第六條規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

問(wèn)題三：

一人有限公司注銷和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)注銷，賬面上都有1000萬(wàn)元未分配利潤(rùn)，是否都存在個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)：

1、一人有限公司注銷，賬面上有1000萬(wàn)元未分配利潤(rùn)，自然人股東需要按照股息紅利所得征收20%的個(gè)稅。

2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)注銷，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)賬上的未配利潤(rùn)實(shí)際上就是已經(jīng)納稅后的經(jīng)營(yíng)所得，不論在平時(shí)的分配還是注銷清算時(shí)都不需要再交納稅款了。

參考：

1、根據(jù)《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）規(guī)定，被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

2、《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)的通知》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）規(guī)定：第五條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。第十六條 企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn)題四：

(1)未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)的職工醫(yī)療費(fèi)用可以作為福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此對(duì)于未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)，其為員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)屬于職工福利費(fèi)支出；

(2)已實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌（包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）的企業(yè)，其為員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)不屬于職工福利費(fèi)的范圍，不得作為職工福利費(fèi)支出從稅前扣除。

參考：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定：

(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)：其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利：包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)：包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

問(wèn)題五：

股東個(gè)人從公司借款、或者股東個(gè)人將資金出借給公司，簽訂的借款協(xié)議，需要繳納印花稅嗎？

答復(fù)：

上述借款由于不屬于跟金融機(jī)構(gòu)之間的借款，因此簽訂的借款協(xié)議不需要征收印花稅。

參考：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，借款合同，指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同，稅率為借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五。

問(wèn)題六：

個(gè)人抬頭的費(fèi)不能稅前扣除嗎？那么發(fā)放給員工的通訊補(bǔ)貼能否稅前扣除？

答復(fù)：

1、個(gè)人抬頭的費(fèi)不能稅前扣除。因?yàn)殡y以證明是否屬于與公司取得收入直接有關(guān)。

2、發(fā)放給員工的通訊補(bǔ)貼，若是列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

參考一：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第一條，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

參考二：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);

(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃合法核稅款為目的。