香港一直實(shí)行簡(jiǎn)單稅制，征收稅種較少、稅率低且主要為直接稅，因此香港是很多企業(yè)開(kāi)展境外業(yè)務(wù)的shouxuan地。

      根據(jù)香港《稅務(wù)條例》，香港公司征收的稅款主要有利得稅、薪俸稅和物業(yè)稅。本文將詳細(xì)介紹香港公司利得稅，讓大家有一個(gè)更加深入全面的了解。

目錄:

一、香港利得稅介紹

二、香港公司利得稅(企業(yè)所得稅)稅率是多少?

三、香港利得稅如何計(jì)算?

四、香港公司利得稅申報(bào)和繳納的時(shí)間

五、香港公司如何選擇審計(jì)年結(jié)日?

六、香港公司報(bào)稅逾期如何罰款?一、香港利得稅介紹香港實(shí)行的是地域性的稅收制度，只對(duì)來(lái)自于香港本地所產(chǎn)生的利潤(rùn)才會(huì)征稅。如果您的利潤(rùn)是來(lái)自于香港之外，則無(wú)需繳納利得稅。

      地域原則的征收不分居民和非居民，假如您是非香港居民，利潤(rùn)來(lái)自香港，那么需要在香港繳納利得稅。如果您是香港居民，但公司賺取的利潤(rùn)來(lái)自其他地區(qū)，那么不需要支付稅款。但是香港稅局有權(quán)要求提供更加詳盡的資料來(lái)判斷香港公司是否符合利得稅豁免。

二、香港公司利得稅稅率是多少?從2018/19年度開(kāi)始，香港公司開(kāi)始實(shí)行兩級(jí)利得稅制度，即:香港公司首200萬(wàn)港幣的利潤(rùn)按照8.25%的稅率計(jì)算，超過(guò)200萬(wàn)港幣的部分按照16.5%計(jì)算。主要是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

為了防止集團(tuán)企業(yè)濫用該制度，稅局規(guī)定關(guān)聯(lián)企業(yè)之間只能選擇其中的一家企業(yè)享受兩級(jí)制優(yōu)惠稅率。

三、香港利得稅如何計(jì)算?

【案例分析】

      客戶的香港公司在2018/19課稅年度賺取了250萬(wàn)港幣，公司沒(méi)有任何的關(guān)聯(lián)實(shí)體，利得稅計(jì)算如下:

實(shí)施利得稅兩級(jí)制前

利得稅兩級(jí)制沒(méi)有實(shí)施之前，客戶的香港公司2018/19年度需要繳納412，500港幣稅費(fèi)，再加上稅局會(huì)預(yù)收下一年度2019/20的稅款412，500港幣(根據(jù)當(dāng)前年度的繳稅情況來(lái)預(yù)繳)，因此客戶需要繳納825，000港幣稅款。

實(shí)施利得稅兩級(jí)制后

實(shí)施利得稅兩級(jí)制之后，客戶的香港公司2018/19年度需要繳納247，500港幣稅費(fèi)，再加上稅局預(yù)收下一年度2019/20的稅款247，500港幣，因此客戶需要繳納495，000港幣的稅款。

綜上分析，按照利得稅兩級(jí)制進(jìn)行繳稅，最終該香港公司節(jié)省了33萬(wàn)港幣的稅費(fèi)!

四、香港利得稅申報(bào)和繳納時(shí)間香港稅期是從4月1日到3月31日，每年只需要申報(bào)一次。一般在每年4月份，香港稅務(wù)局會(huì)給公司下發(fā)利得稅申報(bào)表，香港公司收到利得稅表后需要在一個(gè)月之內(nèi)提交，但也可以根據(jù)情況申請(qǐng)延期。

新注冊(cè)的香港公司，通常會(huì)在成立后的18個(gè)月左右收到第一份利得稅表，需要在3個(gè)月內(nèi)向稅局提交審計(jì)報(bào)告和利得稅表。

      非首次做賬審計(jì)的公司，稅局一般會(huì)在每年4月的第一個(gè)工作日發(fā)出利得稅表，需要在發(fā)出日期后的一個(gè)月內(nèi)提交審計(jì)報(bào)告，如果超期提交報(bào)表，稅局可能會(huì)向公司下發(fā)罰款信。

      因此，香港公司第一次如何選擇年結(jié)日就顯得尤為重要，以保證公司有充足的時(shí)間來(lái)做賬審計(jì)，避免罰款。

如果是通過(guò)網(wǎng)上電子報(bào)稅，可以向稅局申請(qǐng)額外延期兩個(gè)星期。

      如果香港公司之前年度被評(píng)估為無(wú)需繳稅，那么稅局一般不會(huì)每年都給公司下發(fā)稅表，實(shí)際以香港稅局下發(fā)為準(zhǔn)。

五、香港公司如何選擇審計(jì)年結(jié)日?香港公司可以選擇任何一天作為審計(jì)的年結(jié)日，但大部分客戶會(huì)選擇在12月31日和3月31日，因?yàn)檫@兩個(gè)年結(jié)日可以在報(bào)稅時(shí)申請(qǐng)延期約8個(gè)月，每一個(gè)賬期是12個(gè)月。如后續(xù)香港公司想變更年結(jié)日，隨時(shí)可以向稅局提出申請(qǐng)。

六、香港公司報(bào)稅逾期如何罰款?如果您的香港公司不能在到期日或延長(zhǎng)的到期日前提交利得稅報(bào)稅表，履行報(bào)稅和納稅義務(wù)，稅局將會(huì)收取附加稅或罰款，也可能直接發(fā)出自動(dòng)估稅的通知書(shū)，也就是對(duì)您公司直接評(píng)稅，會(huì)參考上一年度的數(shù)據(jù)按照最高的稅來(lái)評(píng)，甚至可能被起訴。

首次逾期報(bào)稅，會(huì)罰款1200港元，需在14天內(nèi)處理，否則罰款將增加至3000港元;

第二次逾期報(bào)稅，罰款3000港元，同樣需要在14天內(nèi)處理，否則罰款將增加至8000港元。

罰款視乎公司的情況而定，最高罰款是5萬(wàn)港元，以及沒(méi)有繳納稅額的3倍罰款和監(jiān)禁3年。

【案例分析】

      一位剛轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的客戶，因?yàn)闆](méi)有準(zhǔn)時(shí)提交2021/22年度報(bào)稅表，收到了稅局的罰款信。

我們得知該公司情況后，第一時(shí)間讓我們會(huì)計(jì)師寫(xiě)了一封求情信，向稅局說(shuō)明了遲交稅表的原因。通過(guò)合理的解釋后，稅局同意豁免了對(duì)客戶的罰款。