這幾個(gè)月會(huì)計(jì)們經(jīng)常被頭條，從上市公司的CFO，到兼職會(huì)計(jì)、出納、老板被約談被罰款被判刑的，再看看他們?cè)诙悇?wù)稽查時(shí)他們做的那些事兒，更是一身冷汗！7月26日，有媒體報(bào)道因?yàn)樯婕啊瓣庩柡贤浮?，某女星被警方限制出境?月24日，長(zhǎng)春長(zhǎng)生疫苗造假事件，曝光了被刑拘的董事長(zhǎng)身兼公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，不守誠(chéng)信終被查處；7月2日，60歲兼職女會(huì)計(jì)苑宏英，各種累計(jì)虛開發(fā)piao677張，稅款2347萬元，判14年罰40萬；4月28日，武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)人民法院審理了一起逃稅罪案件，判處本案被告人黃某犯逃稅罪，判處有期徒刑3年，并處罰金人民幣20萬元；并補(bǔ)繳稅款人民幣57388元。
......對(duì)于企業(yè)而言，只是少一個(gè)會(huì)計(jì)；而對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，可能影響的是一生。
在國(guó)地稅合并的過渡期，又有金稅三期的全方位高能監(jiān)控，財(cái)務(wù)人員想要保證自己的安全又要幫老板出謀劃策，可謂難上加難！本文圍繞2018年稅務(wù)稽查的主要方向及重點(diǎn)對(duì)象，逃避繳納稅款罪的懲處措施，國(guó)家加強(qiáng)征管政策，個(gè)人銀行賬戶進(jìn)賬金額標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)稅稽查的主要方向，以及淘寶店主等小微企業(yè)會(huì)計(jì)老板的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
趕緊看完、收藏并擴(kuò)散給自己的老板和會(huì)計(jì)朋友吧！稅務(wù)稽查，不是說說而已企業(yè)被稽查，補(bǔ)繳稅款是小事，還要繳納大量的滯納金和稅務(wù)行政罰款。
一旦構(gòu)成犯罪需承擔(dān)刑事責(zé)任！【案例一】北京市通州區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稽查局向北京創(chuàng)四方電子股份有限公司出具《稅務(wù)處罰決定書》，主要內(nèi)容如下：通州國(guó)稅稽查局對(duì)公司實(shí)際控制人、法定代表人李元兵在工商銀行和興業(yè)銀行開立的個(gè)人賬戶進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以上兩個(gè)賬戶均是用于收取客戶匯入的購貨款。
處罰決定對(duì)公司少繳增值稅377,286.46元、企業(yè)所得稅元分別處以0.5倍的罰款，金額合計(jì)239,401.11元。
本來想“合法稅合規(guī)”，結(jié)果被追回稅款不說，還倒貼了23.9萬罰款，更重要的是影響以后的企業(yè)信用等級(jí)，得不償失!現(xiàn)金流出：71.82萬元今年國(guó)稅金稅三期啟用以來，好多沒有發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，而是從朋友公司或者直接從市面上買回來的增值稅專用發(fā)piao，用于抵扣銷項(xiàng)稅額的都紛紛被國(guó)稅的金三稅務(wù)系統(tǒng)排查出來了，從而要求企業(yè)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
由此要補(bǔ)交稅款幾十萬，甚至上百萬的企業(yè)為數(shù)不少。
案例啟示啟示一：根據(jù)征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以檢查從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的涉嫌納稅人的銀行存款賬戶，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。
啟示二：金稅三期啟用以來，好多沒有發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，而是從朋友公司或者直接從市面上買回來的增值稅專用發(fā)piao，用于抵扣銷項(xiàng)稅額的都紛紛被金三稅務(wù)系統(tǒng)排查出來了，從而要求企業(yè)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
（三流不一致）何為“三流一致”——指資金流（銀行的收付款憑證）、piao流（發(fā)piao的開piao人和收piao人）和物流（勞務(wù)流）保持一致，具體而言是指不僅收款方、開piao方和貨物銷售方或勞務(wù)提供方必須是同一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，而且付款方、貨物采購方或勞務(wù)接受方必須是同一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體。
啟示三：有些地方參考行業(yè)利潤(rùn)率來定企業(yè)稅負(fù)，把稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)化，凡是不達(dá)標(biāo)的一般納稅人，請(qǐng)明年補(bǔ)稅，而且是按指定金額補(bǔ)稅，不補(bǔ)？嚴(yán)查！啟示四：我們自己報(bào)送的數(shù)據(jù)成為稅務(wù)評(píng)估、稽查案源的來源，千萬不要存在僥幸心理！只要金三檢測(cè)出動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)比對(duì)不對(duì)，稅負(fù)率偏低，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警。
特別提示：1.行為人虛開增值稅專用發(fā)piao并將取得的發(fā)piao用于抵扣自身真實(shí)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅款的行為，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)piao罪。
2.虛開增值稅專用發(fā)piao包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開幾種情形。
（包括：沒有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)但未據(jù)實(shí)開piao、有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)讓人代開。
）3.根據(jù)《刑法》規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)piao，數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬-50萬罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。
4.國(guó)家稅務(wù)總局在稅務(wù)稽查中一直非常重視發(fā)piao的“三查”工作，即“查稅必查piao”、“查賬必查piao”、“查案必查piao”。
對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的虛假發(fā)piao，一律不得用以稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退稅（包括免、抵、退稅）和財(cái)務(wù)報(bào)銷、財(cái)務(wù)核算，承擔(dān)一定的處罰甚至遭到刑事處罰的法律風(fēng)險(xiǎn)。
【案例二】記賬憑證1稽查人員會(huì)如何查A公司這張記賬憑證？原始憑證：增值稅專用發(fā)piao（已申報(bào)抵扣）、入庫單、物流單、銀行付款憑證。
經(jīng)查收款人是X公司，專用發(fā)piao出piao人是X公司，而應(yīng)付賬款為M公司。
注意：此情況很容易被認(rèn)定為三流不一致，虛開增值稅專用發(fā)piao！如何避免被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)piao？企業(yè)可簽訂三方合同，或通過約定由第三方即A付款，同時(shí)提供相應(yīng)委托協(xié)議。
或者，M公司開出收款人為X的商業(yè)匯票，之后X再背書轉(zhuǎn)讓給M公司較妥當(dāng)。
記賬憑證2經(jīng)查收款人是王某某，專用發(fā)piao出piao人是X公司。
A公司與X公司約定由第三方王某某先行付款，同時(shí)提供與王某某的委托協(xié)議，后付款給王某某。
記賬憑證3經(jīng)查物流發(fā)貨單位為Y公司如果貨物由供應(yīng)方指定的第三方發(fā)出，為了避免三流不一致、導(dǎo)致虛開發(fā)piao的行為，需要明確供應(yīng)方X公司提供與第三方Y(jié)公司之間的采購合同等資料。
特別注意：A公司與X公司買賣過程中，應(yīng)拒絕第三方的發(fā)piao！個(gè)人、公司賬戶頻繁資金往來風(fēng)險(xiǎn)增大目前有不少企業(yè)為了少繳稅，就試圖利用私人賬戶來“合法稅合規(guī)”。
2018年的稅務(wù)稽查，不僅要查公司的賬戶，更會(huì)重點(diǎn)稽查公司法定代表人、實(shí)際控制人、主要負(fù)責(zé)人的個(gè)人賬戶！【案例】老板與控制公司資金頻繁交易被稅務(wù)調(diào)查2017年6月，眉山市某商業(yè)銀行依照《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》向眉山市人民銀行反洗錢中心提交了一份有關(guān)黃某的重點(diǎn)可疑交易報(bào)告。
眉山市人民銀行立即通過情報(bào)交換平臺(tái)向眉山市地稅局傳遞了這份報(bào)告。
黃某在眉山市某商業(yè)銀行開設(shè)的個(gè)人結(jié)算賬戶，在2015年5月1日至2017年5月1日期間共發(fā)生交易1904筆，累計(jì)金額高達(dá)12.28億元。
這些交易主要通過網(wǎng)銀渠道完成，具有明顯的異常特征。
（這個(gè)老板2年操作1904筆，金額這么高，這個(gè)企業(yè)出納也夠累的。
）其賬戶大額資金交易頻繁，大大超出了個(gè)人結(jié)算賬戶的正常使用范疇。
其賬戶不設(shè)置資金限額，不控制資金風(fēng)險(xiǎn)，不合常規(guī)。
黃某本人身份復(fù)雜，是多家公司的法定代表人，其個(gè)人賬戶與其控制的公司賬戶間頻繁交易，且資金通常是快進(jìn)快出，過渡性特征明顯。
（其實(shí)現(xiàn)實(shí)中大多數(shù)企業(yè)老板私戶都是這么操作的）終稅務(wù)查出來黃某2015年從其控股的眉山市公司取得股息、紅利所得2億元，未繳納個(gè)人所得稅4000萬元。
無論是黃某的案件，還是開篇說的北京創(chuàng)地方公司的案件，都是老板與控制公司資金頻繁交易被稅務(wù)調(diào)查。
案例啟示啟示一：個(gè)人賬戶大額和可疑交易銀行稅務(wù)將共享信息！國(guó)辦函[2017]84號(hào)這個(gè)重量級(jí)文件，明確了反洗錢行政主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)以及國(guó)務(wù)院銀行業(yè)、證券、保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和其他行政機(jī)關(guān)組成的洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作組的工作思路。
要求各部門發(fā)現(xiàn)異常，互相分享信息。
因?yàn)橹岸悇?wù)掌握私人賬戶資金變動(dòng)是非常困難的，現(xiàn)在變得越來越容易！啟示二：法人和公司賬戶頻繁資金往來風(fēng)險(xiǎn)增大！其實(shí)根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)雖然有權(quán)查詢個(gè)人和企業(yè)銀行賬戶，但是程序和掌握的信息有限，執(zhí)法力度往往打折扣。
但是從2018年開始，各地金融機(jī)構(gòu)與稅務(wù)、反洗錢機(jī)構(gòu)合作勢(shì)必加大，到時(shí)候，老板私人賬戶與公司對(duì)公戶之間頻繁的資金交易都將面臨監(jiān)控。
啟示三：虛開發(fā)piao路子徹底堵死！為什么還和虛開發(fā)piao有關(guān)系呢？因?yàn)槟壳爸髁鞯奶撻_發(fā)piao的方式往往是高開發(fā)piao扣除手續(xù)費(fèi)后流回公司老板私人賬戶。
以后這些異常的資金交易被監(jiān)管之后，虛開發(fā)piao的資金流水落石出！似乎虛開發(fā)piao走到盡頭！啟示四：公司偷稅必然遭到嚴(yán)查！公司偷稅的一貫伎倆往往也是公司收入頻繁流入老板個(gè)人賬戶，這樣似乎天不知地不知的就偷稅了！各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行合作【案例】C公司員工王某出差入住一間房?jī)r(jià)為1000元加15%服務(wù)費(fèi)的酒店，酒店對(duì)王某合計(jì)收費(fèi)為1150元，王某自己shua卡支付了本次費(fèi)用。
酒店為其開具單位名稱抬頭的增值稅專用發(fā)piao。
案例中，C公司與酒店的住宿服務(wù)交易是真實(shí)的。
酒店取得服務(wù)的資金流與勞務(wù)流和piao流不一致是由于王某墊付費(fèi)用所致。
增值稅專用發(fā)piao的開具與交易的實(shí)際情況相符，不能認(rèn)定C公司和酒店為虛開增值稅專用發(fā)piao。
國(guó)家應(yīng)對(duì)策略：各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要積極拓展跨部門稅收合作，完善自然人稅收共治體系，實(shí)現(xiàn)信息共享。
其中主要的合作就屬于稅務(wù)和銀行的合作了，這個(gè)震懾作用和征管效果可能大幅提高！各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何與銀行合作的？中國(guó)人民銀行在2007年3月1日施行了《人民幣大額和可疑支付交易報(bào)告管理辦法》，它是根據(jù)《中華人民共和國(guó)反洗錢法》、《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》等法律規(guī)定的，經(jīng)2006年11月6日第25次行長(zhǎng)辦公會(huì)議通過。
辦法中專門明確指出了監(jiān)管的范圍，“本辦法所稱人民幣支付交易，是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中通過piao據(jù)、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款、網(wǎng)上支付和現(xiàn)金等方式進(jìn)行的以人民幣計(jì)價(jià)的貨幣給付及其資金清算的交易。
”中國(guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付交易報(bào)告工作的監(jiān)督和管理。
中國(guó)人民銀行建立支付交易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，對(duì)支付交易進(jìn)行監(jiān)測(cè)。
并且要求金融機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)立專門的反洗錢崗位，建立崗位責(zé)任制，明確專人負(fù)責(zé)對(duì)大額支付交易和可疑支付交易進(jìn)行記錄、分析和報(bào)告。