處理稅務(wù)疑難專 業(yè)角度 干凈徹底

一、公司準(zhǔn)備注銷(xiāo)，賬面還有留抵稅額，要先辦理退稅手續(xù)才能辦理稅務(wù)注銷(xiāo)嗎？增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證后的抵扣期限是多長(zhǎng)時(shí)間？

納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷(xiāo)售行為)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。因此，當(dāng)期有留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。但企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)若還有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，則不能申請(qǐng)退稅。

二、增值稅申報(bào)時(shí)統(tǒng)計(jì)錯(cuò)了，多交的稅可以辦理退稅嗎？

可進(jìn)行多繳稅款的退稅辦理，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理該業(yè)務(wù)，所需資料如下：(1)《退(抵)稅申請(qǐng)表》3份。(2)納稅人、扣繳義務(wù)人原完稅(繳款)憑證及復(fù)印件。(3)由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的，納稅人、扣繳義務(wù)人在申請(qǐng)退稅時(shí)應(yīng)書(shū)面說(shuō)明理由，應(yīng)提交相關(guān)證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位(人)名稱。

三、資產(chǎn)評(píng)估公司年度計(jì)提收入的5%的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金是否可以稅前扣除？

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。……第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；……”?！　「鶕?jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。因此，計(jì)提的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

四、認(rèn)繳注冊(cè)資本的單位，其注冊(cè)資金與實(shí)收資本金額不一致，印花稅應(yīng)如何計(jì)算繳納？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》文件規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

五、按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的折舊額能否全額在企業(yè)所得稅稅前扣除？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)）文件規(guī)定，企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。