問題：我公司員工都有餐費補貼，請問餐費補貼和工資一起發(fā)放，和發(fā)票報銷的形式發(fā)放餐費補貼，賬務處理時有什么區(qū)別嗎？有什么稅務風險？分析：實際上，很多企業(yè)為了提高員工福利，會以“餐費補貼/補助”的形式向員工發(fā)放現(xiàn)金生活補貼，但是不同企業(yè)具體的現(xiàn)金發(fā)放方式可能不大一樣！比如A公司是按月按標準以現(xiàn)金形式打入員工工資卡發(fā)餐費補貼，B公司是要求員工拿餐飲發(fā)票在公司報銷，以現(xiàn)金報銷的形式發(fā)放餐費補貼。
同樣是按月按標準以現(xiàn)金形式發(fā)放餐費補貼，兩種方式到底在賬務處理上有沒有差別？如果處理不當會產(chǎn)生一定的涉稅風險！如何正確處理才能規(guī)節(jié)稅務風險？一起來學習！01會計處理情況一：餐費補貼按月按標準打入員工工資卡例1：A公司沒有自辦職工食堂，每月定額發(fā)放500元午餐補貼，直接打入員工工資銀行卡，員工自行在外面吃午餐。
A公司財務針對以上餐費補貼，做了以下會計分錄（方便理解，這里默認發(fā)放一個人的補貼）：借：管理費用/成本等——職工工資 500貸：應付職工薪酬——短期薪酬——職工工資 500借：應付職工薪酬——短期薪酬——職工工資 500貸：銀行存款 500注意：實務中，很多公司將餐費補貼在“管理費用——職工福利費”科目下核算，導致這部分支出不能作為福利費在所得稅前扣除，匯繳時涉及到納稅調(diào)整，同時，賬面和申報表也都需要調(diào)整到工資薪金項目稅前扣除。
情況二：員工拿餐飲發(fā)票報銷餐費補貼例2：B公司沒有自辦職工食堂，員工手冊明確每月發(fā)放500元午餐補貼，讓員工找餐票報銷，員工自行在外面吃午餐。
B公司財務針對以票報銷的餐費補貼，做了以下會計分錄（方便理解，這里默認發(fā)放一個人的補貼）：借：成本/費用等——職工福利費 500貸：應付職工薪酬——短期薪酬——職工福利費 500或者直接入了“業(yè)務招待費”科目借：管理費用——業(yè)務招待費 500貸：銀行存款 500上面二種會計處理方式，不管是做職工福利費還是入業(yè)務招待費，都是不正確的！在實際工作中，財務對于收到員工提供的這些餐飲發(fā)票，一般做了福利費處理，有的渾水摸魚，直接將這些費用支出做成業(yè)務招待費，還避免了是否需要把員工報銷方式下領(lǐng)取的餐費補貼合并到工資中繳納個稅的問題！但是！這兩種方法均存在涉稅風險點：作為業(yè)務招待費及福利費均不能稅前扣除，賬面及申報表均需調(diào)整至工資薪金項目稅前扣除。
綜上，對于沒有職工食堂的單位發(fā)放的伙食費，屬于未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，列入應付職工薪酬/職工工資核算，無論以票報銷還是以貨幣形式發(fā)放，均屬于工資范圍，在此政策下，也就是無需取得餐票了。
應作如下處理：借：成本/費用等——職工工資貸：應付職工薪酬——短期薪酬——職工工資政策依據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企〔2009〕242號）第二條規(guī)定，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。
02企業(yè)所得稅列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，按工資薪金稅前扣除。
對于沒有食堂的公司直接以貨幣形式發(fā)放給職工的伙食費，按工資薪金支出稅前扣除。
與會計處理口徑一致。
政策依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第一條關(guān)于企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除問題規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。
03個人所得稅工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
餐費補貼屬于與任職或受雇有關(guān)取得的所得，按照工資薪金核算，既然不屬于免稅收入，企業(yè)就應并入領(lǐng)取餐費補貼員工的工資總額中，代扣代繳個人所得稅。
需要說明的是可以免征的補貼、津貼，是指按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資，深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。
政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條、《個人所得稅法實施條例》第六條有人問了，那誤餐補貼呢？什么情況算誤餐補貼，需不需要繳稅？對于個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費，就繳誤餐補貼！根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修訂〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定，“誤餐補助”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不屬于工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅。
（誤餐補助標準國家稅務總局無統(tǒng)一規(guī)定的標準，具體標準應當根據(jù)當?shù)匾?guī)定。
）提醒：一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。